參考答案及解析：

選擇題：

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅;有專項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)D，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊稅前扣除。

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應(yīng)該采用清單申報(bào)方式;選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 編寫(xiě)“少兒趣味讀物”取得刊物的出版收入按照“稿酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅�！案宄晁�得”應(yīng)并入“綜合所得”納稅。2019年匯算清繳應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8000×6-500×6-1000×6-5000×6)+(10000×6-500×6-1000×6-5000×6)+20000×(1-20%)×70%]×10%-2520=1600(元)

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

10、

【正確答案】 AD

【答案解析】 實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例;投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損不可以跨企業(yè)彌補(bǔ)。

11、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 非任職上市公司獨(dú)立董事費(fèi)收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

12、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利;選項(xiàng)E，當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

14、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)A、B，符合住所標(biāo)準(zhǔn)，C、E，符合居住時(shí)間超過(guò)183天的標(biāo)準(zhǔn)，均成為我國(guó)的居民個(gè)人。

15、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

16、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 已繳納印花稅的憑證副本或抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花。

17、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

18、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

19、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位;選項(xiàng)D，在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

20、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。

計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=20÷(1-15%)=23.53(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 境外所得的抵免限額=23.53×25%=5.88(萬(wàn)元)

【正確答案】 B

【答案解析】 計(jì)算的抵免限額為5.88萬(wàn)元，實(shí)際繳納的稅額為3.53萬(wàn)元，實(shí)際抵免的所得稅稅額為3.53萬(wàn)元。

【正確答案】 A

【答案解析】 2019年境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元),境外分公司應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=5.88-3.53=2.35(萬(wàn)元)，所以匯總納稅實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=5+2.35=7.35(萬(wàn)元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納房產(chǎn)稅=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納印花稅=100×0.03%×10000+30×0.05%×10000+20000×0.05%+2000×0.1%=462(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)