三、計(jì)算分析題

　　1.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件;另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

　　(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正確答案】B

　　<2>.2013年9月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正確答案】C

　　<3>.2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正確答案】C

　　<4>.2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正確答案】C

　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝.成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買培訓(xùn)書籍.記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當(dāng)月購(gòu)買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>.該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正確答案】D

　　<2>.該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正確答案】A

　　<3>.該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正確答案】B

　　<4>.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正確答案】D

　　3、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元;

　　(2)向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬(wàn)元;

　　(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開具了普通發(fā)票;

　　(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元;

　　(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元;

　　(6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元;

　　(7)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開具了普通發(fā)票;

　　(8)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;

　　(9)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購(gòu)過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元;

　　(11)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過銀行支付;

　　(12)月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過銀行支付;

　　(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

　　另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.5.1

　　C.6.12

　　D.7.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬(wàn)元)

　　<2>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.24.09

　　B.26.02

　　C.27.07

　　D.26.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(2)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬(wàn)元);

　　隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。

　　業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(5)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;

　　業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬(wàn)元)

　　<3>.計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.2

　　B.0.4

　　C.1.51

　　D.1.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬(wàn)元)

　　<4>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.23.09

　　B.24.66

　　C.25.73

　　D.25.81

　　【正確答案】B

　　【答案解析】修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬(wàn)元)

　　<5>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.28

　　B.2.42

　　C.2.28

　　D.1.67

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2011年12月1日起，初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬(wàn)元)

　　<6>.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有(　)。

　　A.采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

　　C.企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

　　D.本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅

　　E.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。