二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列適用4%征收率的行為有(　)。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識點(diǎn)。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡易辦法征收。

　　2.下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除

　　B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

　　C.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計(jì)算繳納增值稅

　　D.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　E.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項(xiàng)D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　3.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A.在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

　　B.將外購的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購的貨物用于集體福利

　　E.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　4.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A.商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E.某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅;選項(xiàng)B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　5.下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

　　A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

　　C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　E.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項(xiàng)B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　6.外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.外購一批材料用于工程建設(shè)

　　B.外購的貨物無償贈送他人

　　C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購的貨物用于投資

　　E.外購的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識點(diǎn)。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　7.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。

　　A.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

　　B.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

　　C.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　D.以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

　　E.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策;選項(xiàng)E，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。

　　8.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有(　)。

　　A.以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

　　B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑

　　C.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　D.污泥處理勞務(wù)

　　E.提供飛機(jī)維修勞務(wù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　9.下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價

　　B.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

　　C.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

　　D.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　E.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定;出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值

　　10.下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有(　)。

　　A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

　　B.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

　　C.加油站用于對外投資的成品油

　　D.加油站本身倒庫油

　　E.加油站檢測用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　11.下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

　　A.已使用過的設(shè)備(購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

　　E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

　　12.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有(　)。

　　A.玉米胚芽

　　B.石油液化氣

　　C.農(nóng)機(jī)零部件

　　D.氫化植物油

　　E.卷簾機(jī)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　13.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有(　)。

　　A.預(yù)售銷售額

　　B.免稅銷售額

　　C.稽查查補(bǔ)銷售額

　　D.納稅評估調(diào)整銷售額

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　14.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有(　)。

　　A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　15.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免.抵.退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有(　)。

　　A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

　　D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。