三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：某油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油開采、提煉生產(chǎn)業(yè)務，在開采原油過程中，開采天然氣，2012年7、8月發(fā)生下列業(yè)務：7月份：(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原油2400噸，不含稅銷售額1320000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付80%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款800000元。(2)采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油2000噸，不含稅銷售額1200000元，當月收取20%定金，不含稅金額為240000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。(3)銷售天然氣2000千立方米，不含稅銷售額6000000元。(4)從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅480000元，支付運費24000元、裝卸費1800元、建設基金16000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。本月領用其中的15%用于基建工程項目。8月份：(1)8月5日向甲企業(yè)發(fā)出原油2000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為960000元;8月份銷售原油1500噸，取得不含稅銷售額840000元。(2)8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。月初購入稅控收款機通用設備，取得普通發(fā)票上注明的價款為3400元。(3)以自己開采的原油110噸換取職工勞保用品，雙方約定不含稅價款60500元，并取得增值稅專用發(fā)票。(4)將自產(chǎn)的原油850噸投資乙企業(yè)，雙方約定不含稅銷售額為510000元。(購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣;當?shù)卦�油、天然氣適用的資源稅稅率均為5%){TS}2012年7月該油田應納資源稅為(　　)元。

　　A. 365700

　　B. 352800

　　C. 403200

　　D. 456300

　　(2)2012年7月該油田應納增值稅為(　　)元。

　　A. 549140

　　B. 624540

　　C. 667480

　　D. 5437.40

　　(3)2012年8月該油田應納資源稅為(　　)元。

　　A. 167890

　　B. 199855

　　C. 143725

　　D. 201235

　　(4)2012年8月該油田應納增值稅為(　　)元。

　　A. 406580

　　B. 356790

　　C. 366750

　　D. 386480

　　(5)根據(jù)材料，回答{TSE}題：張某于2012年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務。2012年取得如下收入： (1)餐飲營業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元); (2)出租酒樓內(nèi)的柜臺取得租金收入50000元，其中包括水費、電費4000元; (3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費; (4)張某將一處住房蹦租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人承擔，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元; (5)12月，將2009年5月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關費用22000元; (6)12月張某轉(zhuǎn)讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關費用2000元; (7)2012年底張某購進一輛小汽車自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： {TS}計算業(yè)務(4)應納營業(yè)稅為(　　)元。

　　A. 300

　　B. 600

　　C. 1000

　　D. 900

　　(6)計算業(yè)務(5)應納營業(yè)稅(　　)元。

　　A. 8500

　　B. 35200

　　C. 32500

　　D. 19500

　　(7)計算上述業(yè)務中，應納營業(yè)稅合計為(　　)元。

　　A. 51300

　　B. 51600

　　C. 75300

　　D. 75600

　　(8)張某應納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 18205.13

　　B. 9102.56

　　C. 17094.02

　　D. 10650　

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　(1)位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)月初進口批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑汪。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，但企業(yè)應對方要求于貨物發(fā)出當天開具了增值稅專用發(fā)票。(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務機關批準使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證下注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發(fā)票上分別注明。(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。(7)本月采用銷售折扣方式向A商場銷售普通工藝筷子10000套，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為4月10日、如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款，購貨方在4月18日支付貨款。(8)外購低值易耗品、電力，各支付不含稅價款6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票;另外從自來水公司購進自來水，取得的專用發(fā)票上注明稅款0.36萬元。(9)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設備，取得含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。(說明：①假設紅木的進口關稅稅率為35%;②木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;③本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}進口環(huán)節(jié)應納的稅金(　　)萬元。

　　A. 12.09

　　B. 12.19

　　C. 12.59

　　D. 13.09

　　(2)委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 7.5

　　C. 5.52

　　D. 5.1

　　(3)向代理商賒銷紅木工藝筷子應納銷項稅額(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 6.8

　　C. 7.8

　　D. 7.18

　　(4)展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 3.4

　　C. 1.7

　　D. 17

　　(5)加工企業(yè)應代收代繳的消費稅(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 1.25

　　C. 1.32

　　D. 1.35

　　(6)以下說法正確的有(　　)。

　　A. 當期應納增值稅10.94萬元

　　B. 當期應向稅務機關繳納的消費稅為0.68萬元

　　C. 當期應納增值稅8.29萬元

　　D. 處置同定資產(chǎn)應納增值稅3.05萬元

　　E. 處置固定資產(chǎn)應納增值稅0.40萬元

　　(7)位于縣城的某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具生產(chǎn)，2012年3月發(fā)生業(yè)務如下： (1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元，支付運輸費2萬元，裝卸費0.8萬元，取得符合規(guī)定的運費結(jié)算單據(jù);運輸途中因暴雨發(fā)生損失10%，后倉庫保管過程中再次發(fā)生損失5%，經(jīng)查是管理人員未按規(guī)定保管造成的。 (2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包2500個，不含稅價格1900元/個，并收取裝卸費3萬元;月初委托異地的A公司代銷高爾夫球包，向A公司移送高爾夫球包5000個。月底收到A公司開具的代銷清單，注明銷售高爾夫球包共800個，不含稅銷售收入160萬元，高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)按照不含稅銷售收入的3%支付了代銷手續(xù)費。 (3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球35000枚，每枚不含稅售價38元，由于購貨方購買數(shù)量多，高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)給予5%的折扣，并將折扣額與銷售額開在同一張增值稅專用發(fā)票上。 (4)用自產(chǎn)高爾夫球500枚抵償上月所欠貨款;另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球100枚。 (5)接受B公司委托加工高爾夫球一批，所耗價值10萬元的原材料和輔料均由該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)提供，共生產(chǎn)出高爾夫球4500枚發(fā)往B公司，最終高爾夫生產(chǎn)企業(yè)向B公司收取原材料及輔助材料價款10萬元和不含稅加工費6萬元。 (6)當月外購空調(diào)10臺，均用于生產(chǎn)、辦公部門，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元;外購一批小型家電，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8萬元，將其中的60%用于獎勵企業(yè)優(yōu)秀員工，其余部分用于捐贈當?shù)仞B(yǎng)老院。 (7)將外購高爾夫球桿握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計280.8萬元，合同約定分兩期收款，本月對方支付價款的80%。 (8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成套禮品套裝銷售，取得含稅收入140.4萬元，其中高爾夫球成本90萬元，玩具成本10萬元。 (9)月末進口高爾夫球一批，支付貨價18萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，取得海關開具的完稅憑證，關稅稅率40%;將進口高爾夫球從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費、裝卸費共計1.5萬元。 (10)本期支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款18萬元;支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元。(期初庫存外購已稅高爾夫球桿握把的買價127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球桿握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證;期末庫存外購已稅高爾夫球桿握把買價6萬元;高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，不含稅最高售價40元/枚)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}業(yè)務(3)銷售高爾夫球的增值稅銷項稅和應納消費稅合計為(　　)萬元。

　　A. 35.92

　　B. 34.12

　　C. 37.8

　　D. 36.98

　　(8)當期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為(　　)萬元。

　　A. 116.81

　　B. 95.33

　　C. 117.35

　　D. 186.75

　　(9)當期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應向稅務機關繳納的消費稅為(　　)萬元。

　　A. 85.65

　　B. 110.36

　　C. 109.29

　　D. 97.29

　　(10)當期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A. 78.67

　　B. 123.63

　　C. 111.36

　　D. 111.23

　　(11)當期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應繳納的城建稅及教育費附加為(　　)萬元。

　　A. 16.74

　　B. 11.92

　　C. 11.82

　　D. 19.62

　　(12)關于本題業(yè)務處理，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 月初移送A公司代銷的高爾夫球包應該按照移送數(shù)量5000征收增值稅和消費稅

　　B. 自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務，以均價計算增值稅和消費稅

　　C. 以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅

　　D. 高爾夫球桿和玩具組裝成套禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費稅

　　E. 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，折扣額一律不得從銷售額中扣除征稅