三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1) :B

　　7月份：

　　業(yè)務(1)：納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　應納資源稅=1320000×80%×5%=52800(元)

　　應納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)

　　業(yè)務(2)：

　　納稅人采用預收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天，所以7月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。

　　業(yè)務(3)：

　　銷售天然氣應納資源稅=6000000×5%=300000(元)

　　銷售天然氣應納增值稅=6000000×13%=780000(元)

　　業(yè)務(4)：

　　購進材料可以抵扣的進項稅=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)

　　7月份應納資源稅=52800+300000=352800(元)

　　(2) :A

　　7月份應納增值稅=179520+780000-410380=549140(元)

　　8月份：

　　業(yè)務(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務發(fā)生，應全額納稅，該業(yè)務應納資源稅=1200000×5%+840000×5%=102000(元)

　　應納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)

　　業(yè)務(2)：

　　準予抵扣的進項稅=88400+50000×7%=91900(元)

　　業(yè)務(3)：

　　資源稅=60500×5%=3025(元)

　　銷項稅=60500×17%=10285(元)

　　進項稅=60500×17%=10285(元)

　　業(yè)務(4)：

　　資源稅=510000×5%=25500(元)

　　銷項稅=510000×17%=86700(元)

　　7月份采用分期收款方式銷售原油的，8月份應就其中的20%繳納資源稅和增值稅。

　　應納資源稅=1320000×20%×5%=13200(元)

　　應納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)

　　(3) :C

　　8月份應納資源稅共計=102000+3025+25500+13200=143725(元)

　　(4) :D

　　8月份應納增值稅=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5) :A

　　業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

　　應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　(6) :C

　　業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

　　應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　(7) :D

　　業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

　　應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　(8) :A

　　業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

　　應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　(1) :A

　　略

　　(2) :D

　　略(3) :B

　　略

　　(4) :C

　　略

　　(5) :C

　　略

　　(6) :A,B,D

　　業(yè)務(1)：

　　進口關稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)

　　進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)稅金=8.05+4.04=12.09(萬元)

　　業(yè)務(2)：

　　委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額，由于提前收到貨款，應以收到的貨款計算銷項稅額，銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　業(yè)務(3)：

　　賒銷業(yè)務，應在合同約定的收款日確認納稅義務發(fā)生時間，但如果提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票時確認納稅義務。

　　銷項稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬元)

　　木制工藝筷子不是木制一次性筷子，所以，不用考慮消費稅。

　　業(yè)務(4)：

　　無償贈送應按同類售價計算銷項稅，從業(yè)務(3)可以得出同類售價為100元/套。

　　所以，銷項稅額=1000×100/10000 × 17%=1.7(萬元)

　　業(yè)務(5)：

　　收購白樺木原木，按收購憑證上的金額計算抵扣進項稅。

　　進項稅=50×13%+(5+1)×7%=6.92(萬元)

　　業(yè)務(6)：

　　加工廠應代收代繳消費稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬元)

　　委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

　　銷售時繳納消費稅=40×5%-1.32=0.68(萬元)

　　可以抵扣進項稅=5×17%=0.85(萬元)

　　應納增值稅=40×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(7)：

　　采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，應以折扣前的金額計算增值稅。

　　銷項稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬元)

　　業(yè)務(8)：

　　外購低值易耗品、自來水、電力，均可以抵扣進項稅。

　　進項稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬元)

　　業(yè)務(9)：

　　處置2009年以后購置的已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按17%稅率交增值稅。應納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬元)

　　綜上，本月應納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(萬元)

　　(7) :B

　　略。

　　(8) :D

　　略。

　　(9) :A

　　略。

　　(10) :B

　　略。

　　(11) :A

　　略。

　　(12) :C,D

　　略。

　　【解析】業(yè)務(1)：非正常損失(是指管理不善造成的損失)的進項稅是不得抵扣的，其他原因(如自然災害)造成的損失可以抵扣進項稅。所以，最終不可以抵扣進項稅的只有5%的部分。

　　進項稅=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(萬元)

　　業(yè)務(2)：銷項稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(萬元)

　　消費稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(萬元)

　　業(yè)務(3)：銷項稅=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(萬元)

　　消費稅=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(萬元)

　　業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以最高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。

　　銷項稅=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(萬元)

　　消費稅=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(萬元)

　　業(yè)務(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工應稅消費品進行稅務處理，應按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅和增值稅。

　　銷項稅=4500×38÷10000×17%=2.91(萬元)

　　消費稅=4500×38÷10000×10%=1.71(萬元)

　　業(yè)務(6)：企業(yè)購進空調(diào)用于生產(chǎn)、辦公部門，進項稅可以抵扣;外購小型家電用于職工福利，進項稅不得抵扣，而用于對外捐贈，要視同銷售計算銷項稅，并且其對應的進項稅可以抵扣。

　　準予抵扣的進項稅=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(萬元)

　　銷項稅=8×(1-60%)×17%=0.54(萬元)

　　業(yè)務(7)：銷項稅=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(萬元)

　　消費稅=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(萬元)

　　業(yè)務(8)：銷項稅=140.4÷1.17×17%=20.4(萬元)

　　消費稅=140.4÷1.17×10%=12(萬元)

　　業(yè)務(9)：關稅=(18+2)×40%=8 (萬元)

　　進口增值稅=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)

　　進口消費稅=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+5.29+3.11=16.4(萬元)

　　業(yè)務(10)：進項稅=18×17%+0.72=3.78(萬元)

　　本期生產(chǎn)領用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)

　　可以抵扣的消費稅=239×10%=23.9(萬元)

　　本期銷項稅=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(萬元)

　　本期準予抵扣的進項稅=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(萬元)

　　本期應向稅務機關繳納的增值稅=186.75-63.12=123.63(萬元)

　　本期應向稅務機關繳納消費稅=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(萬元)

　　本期應繳納的城建稅和教育費附加合計=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(萬元)