綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問(wèn)題：

宏偉化工有限公司(以下簡(jiǎn)稱宏偉公司)主營(yíng)化妝品生產(chǎn)，紅保超市(

具有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì))為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2014年9

月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)宏偉公司外購(gòu)一批化妝品，不含稅進(jìn)價(jià)345萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，

該批化妝品由某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，

尚未取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的發(fā)票;該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批

;

(2)宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給紅保超市，售價(jià)720萬(wàn)元(不含稅價(jià)

)開(kāi)具專用發(fā)票。由某專業(yè)運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)送，

紅保超市支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)15萬(wàn)元，并取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;

(3)宏偉公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝出售給紅保超市，每套單價(jià)1000元

，開(kāi)具專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元;

(4)宏偉公司本月購(gòu)進(jìn)原料、修理配件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200

萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)，上月留抵稅款23萬(wàn)元;

(5)紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝化妝品取得零售收入

140萬(wàn)元。開(kāi)展促銷活動(dòng)贈(zèng)送小禮品的零售價(jià)4萬(wàn)元。從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，

收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，水果已入庫(kù)中;

(6)宏偉公司取得本期電費(fèi)專用發(fā)票，注明稅金18萬(wàn)元，尚未認(rèn)證;

(7)紅保超市將庫(kù)存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面成本2萬(wàn)元，經(jīng)查，

該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又將庫(kù)存的飲料、食品等贈(zèng)送宏偉公司，

該批商品對(duì)外銷售的含稅銷售價(jià)格共計(jì)23.52萬(wàn)元，

宏偉公司將這批商品作為福利發(fā)給職工;

(8)紅保超市零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉石飾品收取86萬(wàn)元;

(9)紅保超市本期購(gòu)進(jìn)金銀首飾的專用發(fā)票注明增值稅為38.45萬(wàn)元，

上期留抵增值稅為34.89萬(wàn)元。

(除特殊說(shuō)明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證)

宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A: 119.28

B: 119.37

C: 109.08

D: 139.40

答案:D

解析:(1)宏偉公司本期進(jìn)項(xiàng)稅=345×17%+34=92.65(萬(wàn)元)

(2)宏偉公司本期銷項(xiàng)稅=(720+100)×17%=139.40(萬(wàn)元)

宏偉公司本期應(yīng)納增值稅=139.40-92.65-23=23.75(萬(wàn)元)

(3)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(720+100)×30%-345×30%=142.5(萬(wàn)元)

(4)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅

紅保超市本期進(jìn)項(xiàng)稅

=720×17%+15×11%+100×17%+28×13%-2×17%+38.45=182.8(萬(wàn)元)

紅保超市將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送宏偉公司，視同銷售。

銷項(xiàng)稅=(620+140+4+23.52)÷1.17×17%+(128+86)÷1.17×17%=145.52(萬(wàn)元)

紅保超市應(yīng)納增值稅=145.52-182.8-34.89=-72.17(萬(wàn)元)

(5)紅保超市零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=128÷1.17×5%=5.47(萬(wàn)元)

(6)外購(gòu)化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅;

金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅;

自果園購(gòu)進(jìn)水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

外購(gòu)貨物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售征收增值稅。

(80) 宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A: 23.75

B: -0.83

C: 120

D: 10.83

答案:A

解析:

(81) 宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A: 142.50

B: 142.85

C: 152.81

D: 153.05

答案:A

解析:

(82) 紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A: -72.17

B: -81.17

C: 100.85

D: 111.68

答案:A

解析:

(83) 紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A: 0

B: 5.47

C: 8.12

D: 11.68

答案:B

解析:

(84) 關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯(cuò)誤的有( )。

A: 外購(gòu)化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅

B: 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅

C: 自果園購(gòu)進(jìn)水果，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D: 將庫(kù)存飲料贈(zèng)送給宏偉公司，視同銷售征收增值稅

答案:B