(85) 根據(jù)下述資料，回答問題：

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高售價(jià)210元／條

、平均售價(jià)200元／條(均為不含稅價(jià)格)。2014年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)28萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，

將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，

取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口一輛商務(wù)客車，支付貨價(jià)20萬(wàn)元，

境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)，同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的

5%，商務(wù)客車的關(guān)稅稅率為25%、消費(fèi)稅稅率為5V0，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行

；

(2)將一批成本為94．66萬(wàn)元的煙葉運(yùn)往A企業(yè)加工煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z，

取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅額1．7萬(wàn)元，A

企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格；

(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額2000萬(wàn)元、

增值稅額340萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬(wàn)元、

增值稅額23．8萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，

運(yùn)輸途中損失了4%，經(jīng)查屬于非正常損失；從某供銷社購(gòu)進(jìn)勞保用品，

取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅額170萬(wàn)元；

(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200大箱。向商場(chǎng)銷售卷煙400

大箱，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2%的折扣，

實(shí)際取得收入1960萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，

并取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店卷煙500大箱，

取得不含稅銷售額2500萬(wàn)元，并取得專賣店延期付款利息收入3．51萬(wàn)元，

已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)8．

19萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%；

(5)將6大箱卷煙換取原材料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，

供貨方提供的原材料價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5．1萬(wàn)元，

雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票；

(6)將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1大箱卷煙分給職工作福利；

(7)假定本月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)20萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)35萬(wàn)元。

(本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

卷煙廠進(jìn)口商務(wù)客車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )萬(wàn)元。

A: 2．11

B: 2．50

C: 2．63

D: 2．77

答案:D

解析:業(yè)務(wù)(1)：

進(jìn)口煙絲的關(guān)稅=(28+2)×40%=12(萬(wàn)元)

進(jìn)口煙絲的消費(fèi)稅=(28+2+12)÷(1-30%)×30%=18(萬(wàn)元)

進(jìn)口煙絲的增值稅=(28+2+12)÷(1-30%)×17%=10．20(萬(wàn)元)

進(jìn)口煙絲的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1×11%=0．11(萬(wàn)元)

進(jìn)口商務(wù)客車關(guān)稅=(20+20×5%)×(1+3‰)×25%=5．27(萬(wàn)元)

進(jìn)口商務(wù)客車的消費(fèi)稅=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5．27]÷(1-5%)×5%=1．39(萬(wàn)元)

進(jìn)口商務(wù)客車的增值稅=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5．27]÷(1-5%)×17%=4．71(萬(wàn)元)

進(jìn)口商務(wù)客車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5．27]÷(1-5%)×10%=2．77(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)：

代收代繳消費(fèi)稅=(94．66+10)÷(1-30%)×30%=44．85(萬(wàn)元)

加工費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅=10×17%=1．7(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：

進(jìn)項(xiàng)稅=340+(23．8+10× 11%)×(1-4%)+170=533．90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：

銷項(xiàng)稅=(2000+2500+3．51÷1．17+600+8．19÷1．17)×17%=868．7(萬(wàn)元)

消費(fèi)稅=(2000+2500+3．51÷1．17)×56%+(600+8．19÷1．17)×36%+(400×150

+500×150)÷10000=2753．7(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅=60×11%=6．6(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(5)：

進(jìn)項(xiàng)稅=5．1(萬(wàn)元)

銷項(xiàng)稅=6×200×250×17%÷10000=5．1(萬(wàn)元)

消費(fèi)稅=6×210×250÷10000×56%+6×150÷10000=17．73(萬(wàn)元)

 

業(yè)務(wù)(6)：

銷項(xiàng)稅=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1．02(萬(wàn)元)

消費(fèi)稅=(50×200× 56%+50×0．6+1×250× 200×56%+150)÷10000=3．38(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：

可抵扣消費(fèi)稅=2000×30%+18+20×30%-35× 30%=613．50(萬(wàn)元)

自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，

一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，

其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

應(yīng)納消費(fèi)稅=2753．7+17．73+3．38-613．50=2161．31(萬(wàn)元)

卷煙廠本期銷項(xiàng)稅=868．7+5．1+1．02=874．82(萬(wàn)元)

卷煙廠本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10．2+0．11+4．71+1．7+533．90+6．6+5．1=562．32(

萬(wàn)元)

卷煙廠本期應(yīng)繳納的增值稅=874．82-562．32=312．5(萬(wàn)元)

(86) 進(jìn)口業(yè)務(wù)向海關(guān)繳納的關(guān)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。

A: 13．31

B: 11．44

C: 13．73

D: 17．27

答案:D

解析:略

(87) A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A: 38．29

B: 39．86

C: 43．29

D: 44．85

答案:D

解析:略

(88) 卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)。

A: 299．97

B: 312．5

C: 316．36

D: 319．59

答案:B

解析:略

(89) 卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅)。

A: 1535．09

B: 2161．31

C: 2207．92

D: 2208．59

答案:B

解析:略

(90) 用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有( )。

A: 進(jìn)口煙絲已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除

B: 用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，煙絲在移送生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C: 生產(chǎn)領(lǐng)用的從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除

D: 用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費(fèi)稅不得從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除

答案:A,C

解析:略