(21) 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A: 支付首筆貨款的當(dāng)天

B: 收到貨物的當(dāng)天

C: 出售所購(gòu)貨物的當(dāng)天

D: 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間

答案:A

解析:資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，

其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

(22)

某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，

向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、

消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5

萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅( )萬(wàn)元。

A: 4.55

B: 4

C: 4.25

D: 5.6

答案:D

解析:城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為計(jì)稅依據(jù);

城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。

該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)

(23)

某公司2014年6月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，成本為135000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，

市場(chǎng)不含增值稅售價(jià)為150000元/輛，

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為148000元/輛。

該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅( )元。

A: 148000

B: 135000

C: 150000

D: 163800

答案:C

解析:該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=150000×10%×10=150000(元)

(24)

某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，

合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，當(dāng)?shù)劂~礦資源稅稅額5.5元/噸。

則該企業(yè)應(yīng)納資源稅是( )元。

A: 12625

B: 27500

C: 13750

D: 15000

答案:C

解析:應(yīng)納資源稅=5000×50%×5.5=13750(元)

(25) 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A: 個(gè)體商店代銷鮮奶

B: 照相館提供照相服務(wù)并銷售相框

C: 商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

D: 飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

答案:A

解析:選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C、D屬于外購(gòu)貨物用

于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

(26) 下列選項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的是( )。

A:異地提供建筑業(yè)勞務(wù)自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，

由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

B: 納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C:個(gè)人將購(gòu)買不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，

按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

D:教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，

應(yīng)以其全部收人為營(yíng)業(yè)額

答案:A

解析:選項(xiàng)B，納稅人提供建筑物拆除、

平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，個(gè)人將購(gòu)買不足2

年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其

全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。

(27) 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是( )。

A:輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，

稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份

B:實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

C:輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，

抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

D:輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，

按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的5%預(yù)繳增值稅

答案:D

解析:輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，

按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

(28)

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：

銷售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)2年的小汽車1輛，

取得含稅收入5.2萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A: 0.32

B: 0.33

C: 0.34

D: 0.35

答案:B

解析:小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;

銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅

=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬(wàn)元)

(29) 下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。

A: 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

B:銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，

向總行機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C: 納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D:納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，

應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案:D

解析:選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，

銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，

向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、

出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(30) 依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A: 車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

B: 車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

C: 車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)置車輛的行為征稅

D: 車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

答案:A

解析:車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10‰。納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，

應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)

稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，

車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))

。