(11) 下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是( )。

A: 自報核繳

B: 集中征收繳納

C: 代征、代扣、代收

D: 查驗征收

答案:D

解析:車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。

(12) 關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是( )。

A: 稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施

B: 消費稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目

C: 個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

D: 煙酒生產企業(yè)是消費稅的納稅人，消費者是消費稅的負稅人

答案:D

解析:選項A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施;選項B，消費稅中“糧食白酒”

屬于細列舉;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率是超額累進稅率;選項

D，消費稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國內生產、委托加工和進口規(guī)定的消費品的環(huán)節(jié)，

消費稅具有轉嫁性，消費稅的稅款最終都要由消費者負擔。

(13) 關于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是( )。

A: 消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的

B: 消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基

C: 消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范

D: 消費稅對汽油、柴油征收消費稅，并實行較高稅率

答案:C

解析:消費稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的，

對一些供求基本平衡，價格差異不大，計算單位規(guī)范的消費品，

選擇計稅簡便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。

(14) 關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是( )。

A: 納稅人所在地不在縣城、建制鎮(zhèn)的，適用的城建稅稅率為3%

B:由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”

所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C:流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”

所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

D: 鐵道部(現(xiàn)為中國鐵路總公司)應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為5%

答案:A

解析:納稅人所在地不在縣城、建制鎮(zhèn)的，適用的城建稅稅率為1%。

(15) 關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是( )。

A: 稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力

B: 稅務規(guī)章的效力低于稅收法規(guī)

C: 稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決

D: 稅務規(guī)章一律不應溯及既往

答案:B

解析:選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力;選項C，

稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，

由國務院提出意見，只有國務院認為應該適用稅務規(guī)章的，才提請全國人大常委會裁決

;選項D，稅務規(guī)章一般不應溯及既往，

但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規(guī)定除外。

(16)

某百貨商場(一般納稅人)2015年3月零售收入為800萬元。3

月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務機關認證，

上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2

萬元的免稅農產品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2011年度購進的10臺彩電，

因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費、差旅費等雜費，

但具體金額不清。該商場3月份應繳納的增值稅為( )萬元。

A: 66.44

B: 65.37

C: 65.54

D: 66.57

答案:C

解析:當期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

將免稅農產品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。

農產品進項稅轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。

當月應納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

(17) 下列關于小規(guī)模納稅人的認定及管理的說法，正確的是( )。

A: 應稅服務年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人

B: 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

C:兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，

且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶必須按照小規(guī)模納稅人納稅

D:按營改增有關規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，

其應稅服務年銷售額按扣除之后的銷售額計算

答案:B

解析:選項A，應稅服務年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人;選項C，

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，

且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;選項D，

按營改增有關規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，

其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

(18)

2014年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，

逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，

該證券買入價780萬元;代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括：工本費2

萬元)。2014年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅( )萬元。

A: 24.85

B: 24.95

C: 63.7

D: 63.95

答案:B

解析: 2014

年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅=(400+5)×5%+(860-780)×5%+14×5%=24.95(萬元)

(19) 下列關于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。

A: 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應按11%的稅率計算繳納消費稅

B: 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納

C: 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產環(huán)節(jié)已納的消費稅

D: 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅

答案:A

解析:卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。

卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

(20)

某商場(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2015年5

月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，

每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元;取得首飾修理費共計

16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。

A: 14940.17

B: 15270

C: 18971.71

D: 36348.86

答案:C

解析:稅法規(guī)定，

對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)