(61) 下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。

A: 固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B:固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

C: 進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D: 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，必須分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E:未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

答案:A,B,C

解析:總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;

未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(62) 根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向購買車輛所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C: 納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自受贈之日起50日內(nèi)申報納稅

D: 納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅

E: 車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

答案:B,E

解析:選項A，納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項C，納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報納稅;選項D，納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。

(63) 根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。

A: 文化場所的出租業(yè)務(wù)

B: 遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)

C: 以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)

D: 出租位于境內(nèi)的土地使用權(quán)

E: 單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)

答案:A,C,D

解析:營業(yè)稅改征增值稅之前，遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，但自2013年8月1日起，全國試行營改增政策，遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)改征增值稅，不再征收營業(yè)稅;單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“

服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”稅目征稅。

(64) 下列關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，正確的有( )。

A: 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

B: 納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅

C: 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，視同銷售計征資源稅

D:納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

E: 自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅

答案:A,D,E

解析:選項B，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)

計算銷售額征收資源稅;選項C，納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

。

(65)

北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)。2014年9

月15日，向乙企業(yè)出租一臺機器設(shè)備，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元

，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付不含稅運費

2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則下列表述正確的有( )。

A: 有形動產(chǎn)租賃的增值稅稅率是6%

B: 出租廠房繳納營業(yè)稅

C: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8360元

D: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8280元

E: 可抵扣的進項稅為220元

答案:B,D,E

解析:根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;

不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×

11%=8280(元)

(66)

某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2014年10

月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元

，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有( )

。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)

A:該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B:該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C:該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

D:該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E: 當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元

答案:A,C,E

解析:生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的

。當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅=1000×15%-(604-400-50)×15%=88.5(萬元)。

(67) 下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有( )。

A: 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B: 以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

C: 以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料

D: 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

E: 以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油

答案:A,C,E

解析:選項B，適用即征即退80%的政策;選項D，適用即征即退50%的政策。

(68) 輔導期一般納稅人增購專用發(fā)票預繳增值稅的處理，下列陳述不正確的有( )。

A:輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的一次性退還

B: 輔導期納稅人專用發(fā)票實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過20份

C:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額

D: 實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

E:輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)

不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額

答案:A,B

解析:選項A，輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預繳的增值稅;

選項B，輔導期納稅人專用發(fā)票實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過25份。

(69) 下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的有( )。

A: 經(jīng)中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位進口金銀首飾要繳納消費稅

B: 進口化妝品在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅

C: 委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，收回后由委托方自行繳納消費稅

D: 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%的從價消費稅，并按0.005元/支計征從量消費稅

E: 商場批發(fā)銷售珠寶玉石不征收消費稅

答案:B,C,D,E

解析:金銀首飾(含鉆石、鉆石飾品)在零售環(huán)節(jié)一次性繳納消費稅，其他應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性繳納消費稅。

(70) 下列貨物適用13%增值稅低稅率的有( )。

A: 天然氣

B: 農(nóng)用汽車

C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品

D: 肉桂油

E: 二甲醚

答案:A,C,E

解析:肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。