(51) 下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。

A: 農(nóng)用拖拉機

B: 農(nóng)用汽車

C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品

D: 森林砍伐機械

E: 食用鹽

答案:A,C,E

解析:選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。

(52) 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

A: 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B: 稅務(wù)行政復(fù)議

C: 稅收執(zhí)法檢查

D: 重大稅務(wù)案件審理

E: 稅務(wù)稽查

答案:B,C

解析:事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

(53) 根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

A:委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B: 卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

C:納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售

的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費稅稅率征稅

D: 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律從高確定稅率征稅

E: 從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅額

答案:A,B,C

解析:以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅;

從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅額。

(54) 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。

A: 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B: 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C: 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙

D: 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

E: 地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

答案:A,C,D,E

解析:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。

(55) 在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有( )。

A: 資源稅

B: 城鎮(zhèn)土地使用稅

C: 耕地占用稅

D: 工資薪金個人所得稅

E: 城市維護建設(shè)稅

答案:A,B,C

解析:現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等采用地區(qū)差別定額稅率

，工資薪金個人所得稅采用的是超額累進稅率，城市維護建設(shè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率。

(56) 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。

A: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天

B: 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單的不發(fā)生納稅義務(wù)

C:固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D:固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E: 非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

答案:A,D,E

解析:選項B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;

對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)

提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(57) 關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有( )。

A:獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

B:對未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準，在浮動30%

的幅度內(nèi)核定

C:獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

D: 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

E:應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

答案:A,B,C

解析:選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項E，天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

(58)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。

A: 稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家

B: 稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

C: 稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件

D: 征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓

E: 稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征

答案:A,B,C,E

解析:稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對等的;

稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件，稅收法律只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志;稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。

(59) 下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，正確的有( )。

A: 稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性

B:分國限額法是指跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得按其來源國別，分別計算抵免限額的方法

C: 避免國際重復(fù)征稅的一般方式有兩種：免稅法、抵免法

D: 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加

E: 一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

答案:A,B,D,E

解析:選項C，避免國際重復(fù)征稅的一般方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

避免國際重復(fù)征稅的基本方法有：免稅法和抵免法。稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性，從居住國的角度看，是資本輸出中性。

(60)

某市葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，2014年8月進口一批葡萄酒，出口地離岸價格80

萬元，境外運費及保險費共計10萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，葡萄酒廠將進口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。

本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款240萬元、增值稅40.8萬元，銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額800萬元。下列陳述，正確的選項有( )

。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證，關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率

10%)

A: 該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加151.47萬元

B: 該企業(yè)境內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅為80萬元

C: 該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為69.7萬元

D: 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅15萬元

E: 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣境內(nèi)銷項稅

答案:A,C,D,E

解析:進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅

=(80+10)×50%=45(萬元)

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅

=(80+10+45)÷(1-10%)×10%

=15(萬元)

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

=(80+10+45)÷(1-10%)×17%

=25.50(萬元)

銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅

=800×17%-25.50-40.8

=69.7(萬元)

用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。

銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

=800×10%-15×80%

=68(萬元)

銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅和教育附加

=(69.7+68)×(7%+3%)

=13.77(萬元)

該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加

=69.7+68+13.77

=151.47(萬元)