2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)測試題及答案8

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款680萬元，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1050萬元，賬面價(jià)值為980萬元，差額由兩項(xiàng)資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，存貨的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為50萬元，甲、乙公司在交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列購買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是(　)。

A、借：固定資產(chǎn)100

存貨30

貸：資本公積130

B、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨30

營業(yè)外收入70

C、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨 30

資本公積 70

D、借：固定資產(chǎn)60

貸：存貨 18

資本公積 42

2、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元，其差額由一項(xiàng)凈殘值為0、按5年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，“未分配利潤——年初”金額為0，2014年分配現(xiàn)金股利60萬元，2014年又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元。2014年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵消分錄時(shí)，應(yīng)抵消的乙公司期初和期末未分配利潤金額分別是(　)萬元。

A、0，60

B、0，120

C、70，108

D、70，98

3、A公司以4300萬元取得B公司70%的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，稅法認(rèn)可賬面價(jià)值。適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司在合并當(dāng)日編制合并抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為(　)萬元。

A、300

B、625

C、975

D、800

4、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要作一些前期準(zhǔn)備事項(xiàng)，下列給出的事項(xiàng)不需要考慮的是(　)。

A、統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策

B、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會計(jì)期間

C、對子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

D、統(tǒng)一母子公司對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

5、甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，不應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是(　)。

A、主要從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的子公司

B、與乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合營公司

C、發(fā)生重大虧損的子公司

D、資金調(diào)度受到限制的境外子公司

6、子公司2013年以450萬元的售價(jià)(不含增值稅)購進(jìn)母公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900萬元的售價(jià)(不含增值稅)購進(jìn)母公司成本為765萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315萬元，售價(jià)390萬元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為(　)萬元。

A、22.50

B、18.00

C、40.50

D、58.50

7、甲公司2012年6月10日從其擁有70%股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)管理用無形資產(chǎn)一項(xiàng)，該無形資產(chǎn)為A自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本130萬元，售價(jià)100萬元，甲公司發(fā)生相關(guān)人員培訓(xùn)等費(fèi)用2萬元。甲公司已付款且當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2012年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)額是(　)萬元。

A、91.80

B、114.83

C、116.60

D、118.80

8、甲公司擁有乙公司80%的股份。甲公司的所得稅稅率為25%，有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：甲公司2014年4月2日從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(與稅法相同)。甲公司2015年1月2日以150萬元的價(jià)格將從乙公司購進(jìn)的無形資產(chǎn)對外出售。2015年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是(　)萬元。

A、0

B、90.50

C、50.00

D、85.00

9、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬元，本年年末余額為6000萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)影響“未分配利潤--年初”的金額為(　)萬元。

A、180

B、60

C、50

D、120

10、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、15

B、20

C、0

D、50

11、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表既可以以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制，也可以直接根據(jù)母子公司的賬薄編制

B、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將母公司和所有子公司作為整體看待，視為一個(gè)會計(jì)主體

C、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)重要性原則的運(yùn)用

D、由于一些項(xiàng)目對企業(yè)集團(tuán)中的某一企業(yè)具有重要性，但是對于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)則不具有重要性，此時(shí)在合并報(bào)表中可以不反映

12、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2012年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價(jià)值為280萬元，售價(jià)320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，則甲公司2012年合并報(bào)表中的抵消分錄為(　)。

A、借：營業(yè)收入320

貸：營業(yè)成本280

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

B、借：資產(chǎn)處置收益40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

C、借：營業(yè)收入256

貸：營業(yè)成本224

固定資產(chǎn)——原價(jià)32

D、借：資產(chǎn)處置收益32

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)32

13、2013年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，2013年年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。截至2014年年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價(jià)為700萬元;2014年子公司又以500萬元的價(jià)格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品，截至2014年年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，則2014年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是(　)萬元。

A、80

B、350

C、230

D、200

14、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)對“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響為(　)萬元。

A、50

B、25

C、-50

D、-25

15、2012年1月2日A公司取得B公司80%的股權(quán)，A、B公司同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得該股權(quán)支付款項(xiàng)1850萬元，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2500萬元，公允價(jià)值為2800萬元，差額為一批存貨，該批存貨當(dāng)年出售了70%。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，則期末A公司編制合并報(bào)表的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是(　)萬元。

A、660

B、690

C、630

D、720

16、長江公司和黃河公司在合并前同受甲公司控制。長江公司2012年1月1日投資600萬元購入黃河公司80%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，相對于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為700萬元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用直線法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。2012年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為100萬元;2013年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2013年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為120萬元，因自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加200萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，在2013年年末長江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　)萬元。

A、808

B、560

C、848

D、645

17、下列關(guān)于因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)的表述中，正確的是(　)。

A、可變回報(bào)是不固定的并可能隨被投資方業(yè)績而變動的回報(bào)，只能是正數(shù)，不能是負(fù)數(shù)

B、投資方在判斷被投資方的回報(bào)是否變動以及如何變動時(shí)，應(yīng)該根據(jù)的是法律形式

C、管理被投資方資產(chǎn)獲得的固定管理費(fèi)屬于可變回報(bào)

D、被投資方不能進(jìn)行利潤分配則代表投資方不能獲取可變回報(bào)

18、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2015年8月1日，甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且未對剩余部分計(jì)提減值準(zhǔn)備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為(　)萬元。

A、320

B、400

C、240

D、160

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19、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，2018年10月20日甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2018年末，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品尚未對外賣出，形成期末存貨。不考慮其他因素，甲公司在編制2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為(　)萬元。

A、500

B、300

C、200

D、0

20、甲公司持有乙公司100%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了60%，假定甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，甲公司在當(dāng)年合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為(　)萬元。

A、0

B、20

C、30

D、50