【·單選題】自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是(　)。

　　A.郵政服務(wù)

　　B.電信服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人適用加計抵減。

　　【單選題】下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是(　)。

　　A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　【多選題】下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有(　)。

　　A.將購進的貨物用于股東分配

　　B.將購進的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于對外投資

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』將購進貨物用于個人消費、集體福利，屬于進項稅額不可以抵扣的情形。

　　【多選題】下列業(yè)務(wù)按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅的有(　)。

　　A.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

　　B.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

　　C.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

　　D.運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

　　E.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營租賃”服務(wù)。

　　【單選題】稅務(wù)師審核某消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的是( )。

　　A.將承運部門開具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

　　B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

　　C.因物價上漲，向買方收取的差價補貼

　　D.購貨方違約延期付款支付的利息

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費稅的銷售額與增值稅基本相同。包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列款項不包括在內(nèi)：1.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　【單選題】下列商品屬于消費稅征收范圍的是(　)。

　　A.實木家具

　　B.航空煤油

　　C.高爾夫球

　　D.鞭炮藥引線

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，實木家具不屬于消費稅的征稅范圍;選項B，航空煤油暫緩征收消費稅;選項C，高爾夫球及球具屬于消費稅的征稅范圍;選項D，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。因此，答案選C

　　【單選題】某商場2020年8月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有(　)。

　　A.翡翠項鏈

　　B.瑪瑙吊飾

　　C.白玉手鐲

　　D.鉑金戒指

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費稅。

　　【單選題】下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是(　)。

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.高檔化妝品

　　D.超豪華小汽車

　　『正確答案』A

　　『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交消費稅，超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　【多選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應(yīng)計入收回?zé)熃z成本的有( )。

　　A.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

　　B.加工企業(yè)代收代繳的消費稅

　　C.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票的增值稅

　　D.支付的委托加工費

　　E.發(fā)出用于委托加工煙絲的材料成本

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費品的加工費和材料成本計入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計入成本。

　　【多選題】稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( )。

　　A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費

　　B.因購買方延期付款收取的違約金

　　C.購買方收取的品牌使用費

　　D.因采用新包裝材料收取的包裝費

　　E.向購買方收取的增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』

　　符合規(guī)定的代墊運費是合理的經(jīng)營行為，不作為增值稅和消費稅的價外費用處理。

　　增值稅屬于價外稅，不作為消費稅的計稅依據(jù)。