【簡答題】A公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2020年8月以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入B公司的生產(chǎn)設(shè)備，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款18萬元。

　　已知該批白酒的不含增值稅售價最低為1.5萬元/噸，平均為2萬元/噸，最高為2.5萬元/噸。

　　白酒消費稅率為20%，從量部分為0.5元每斤。

　　要求：計算本筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　『正確答案』

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

　　【簡答題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其6月接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。

　　已知乙廠提供煙葉的成本為95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。

　　其他相關(guān)資料：煙絲消費稅為30%，以上銷售額和費用均不含增值稅。

　　要求：計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　『正確答案』委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款，收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳。

　　乙廠應(yīng)補繳的消費稅額=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29(萬元)。

　　甲廠未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以甲廠應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。

　　【簡答題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：

　　(1)本月銷售自產(chǎn)小汽車平均售價13.75萬元，最高售價為15萬元。

　　(2)將生產(chǎn)的10輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料。

　　(3)將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給本單位的職工。

　　以上均為不含增值稅的金額，已知小汽車適用的消費稅稅率為5%。

　　要求：計算相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅。

　　『正確答案』換取生產(chǎn)資料應(yīng)按最高售價計算消費稅，獎勵給勞動模范應(yīng)按平均售價計算消費稅。

　　將生產(chǎn)的10輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料應(yīng)納消費稅=15×10×5%=7.5(萬元)。

　　將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給本單位的職工應(yīng)納消費稅=13.75×10×5%=6.875(萬元)。

　　應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=13.75×(10+10)×13%=35.75(萬元)。

　　【簡答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)的高檔化妝品一批，財務(wù)人員咨詢，會涉及哪些稅收問題?

　　『正確答案』

　　該企業(yè)發(fā)放給職工自產(chǎn)高檔化妝品，應(yīng)視同銷售依法繳納增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅。

　　按該企業(yè)最近時期同類高檔化妝品平均銷售價格確定銷售額。

　　同時發(fā)放給員工的高檔化妝品，應(yīng)作為員工當(dāng)月“工資薪金所得”，按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。