三、簡答題(5題，第1題6分，第2題8分，第3題8分，第4題10分，第5題14分)

　　(一)

　　百達公司于2013年6月15日成立，其主營業(yè)務為銷售A產品，兼營提供關于A產品的技術咨詢服務。2013年成立至2015年12月31日百達公司共計實現(xiàn)A產品銷售收入為6000萬元，提供技術咨詢服務取得收入為2000萬元(其中2013年8月至2015年12月31日實現(xiàn)收入1900萬元)。甲市國稅稽查局于2016年1月13日對百達公司進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，百達公司2013年8月1日之后提供技術咨詢服務仍按5%的稅率繳納營業(yè)稅，隨即甲市國稅稽查局對百達公司下發(fā)稅務處罰通知書，要求其補繳增值稅323萬元，同時按日加收0.05%的滯納金，并處應補稅款50%的罰款。

　　問題：

　　1.簡述百達公司提供的技術咨詢是否屬于增值稅征稅范圍，如果屬于請說明稅目;

　　屬于增值稅征稅范圍，根據(jù)營改增，

　　2.分析甲市國稅稽查局的處罰決定是否恰當，如有不當之處請指出并說明理由;

　　3.百達公司如果對甲市國稅稽查局處罰決定不服是否可以直接提起行政訴訟，并說明理由。

　　(二)

　　某市運通公司(一般納稅人)2015年1月1日，固定資產賬中辦公樓的原值為300萬元，電梯120萬元，中央空調40萬元。擁有生產廠房原值200萬元，圍墻30萬元，柏油馬路50萬元。2015年發(fā)生如下業(yè)務：

　　1.2015年8月31日將其辦公樓的50%對外出租，當年取得租金30萬元。

　　2.2015年9月2日開始對廠房進行修繕，發(fā)生修繕費用20萬元，于2015年10月2日完工。 計入廠房原值 計算房產稅，次月開始

　　3.2015年10月1日將某機器設備對外經營租賃，當年取得租金24萬元。

　　其他：已知當?shù)卣�府�?guī)定的房產稅的扣除比例為30%。(不考慮地方教育附加)

　　問題：根據(jù)以上資料回答下列問題

　　1.運通公司全年應當繳納的房產稅為多少?

　　2.運通公司將其辦公樓對外出租需要繳納哪些稅費，并計算繳納金額。

　　營業(yè)稅

　　房產稅

　　城建稅和教育費附加

　　印花稅 租金不明確，按5元

　　3.運通公司將其機器設備對外出租需要繳納哪些稅費，并計算繳納金額。

　　以上均不考慮企業(yè)所得稅(計算結果保留小數(shù)點三位，答案金額用萬元表示)。

　　增值稅

　　城建稅和教育費附加

　　印花稅

　　(三)

　　某稅務師到甲公司進行稅務代理審查，甲公司財務人員提出如下問題：

　　1.2014年9月初次購入防偽稅控系統(tǒng)，共計支付價款3590元，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為3068.38元，增值稅51.62元。企業(yè)應當如何進行會計和稅務處理。

　　會計上作為固定資產入賬： 借 固定資產 3590

　　貸 銀行存款 3590

　　借 應交稅費-應交增值稅 減免稅款

　　貸 遞延收益

　　借 管理費用

　　貸累計折舊

　　借遞延收益

　　貸 管理費用

　　2.2014年12月31日進行存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)A材料盤虧10噸，每噸購入成本為1200元(不含增值稅，購入時取得增值稅專用發(fā)票)。經查屬于保管不善造成的。企業(yè)應當如何進行會計和稅務處理。

　　管理不善盤虧 應當進行稅額轉出

　　借 待處理財產損益

　　貸 原材料 12000

　　應交-進轉出 2040

　　批準后 借營業(yè)外支出

　　貸 待處理財產損益

　　3.2014年9月29日，甲公司購入一輛小汽車用于生產經營，取得增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，企業(yè)應當如何進行賬務處理，并且需要履行哪些納稅義務。

　　請根據(jù)以上資料代某稅務師進行分析，回答上述問題。

　　作為固定資產入賬， 并可以進項稅額抵扣。

　　除了繳納增值稅外，還應當繳納車輛購置稅

　　120000*0.1=12000

　　(四)

　　A省甲公司在B省和C省分別有兩家分公司。當年甲公司匯總分公司的合計收入總額為30000萬元(其中B省分公司收入為2000萬元，C省分公司收入為5000萬元)，成本為17000萬元，營業(yè)稅金及附加510萬元，期間費用為5000萬元。已計入成本費用的工資總額為4800萬元，其中B省分公司為600萬元，C省分公司為1800萬元。當年B省分公司發(fā)生管理不善存貨毀損100萬元。當年B省分公司當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅為300萬元，C省分公司當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅400萬元。已知甲公司資產總額為68000萬元，B省分公司資產總額為4500萬元，C省分公司資產總額為8000萬元。根據(jù)以上資料回答下列問題(答案用萬元表示)。

　　1.A省甲公司需要在A省繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元?

　　2.分別計算B省和C省分公司應當補繳(退)企業(yè)所得稅為多少萬元?

　　3.B省分公司發(fā)生資產損失需要采用哪種方式在企業(yè)所得稅前扣除?

　　專項

　　4.A省甲公司對于B省分公司發(fā)生的資產損失應當采用哪種方式在企業(yè)所得稅前扣除?

　　(五)

　　某市的甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板的生產與銷售。2015年11月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　1日，從某林場外購原木一批，以銀行存款支付購買價款100萬元，取得合法發(fā)票，材料已驗收入庫;

　　5日，外購染料油一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付;

　　14日，將一批成本為37.5萬元的原木委托乙公司加工成實木地板，支付乙公司加工費10萬元，增值稅1.7萬元，支付A公司運費1萬元，增值稅0.11萬元，以上款項均采用銀行存款支付且均取得增值稅專用發(fā)票。同時，乙公司已按稅法規(guī)定履行了扣繳義務(乙公司無同類應稅消費品)。 計算消費稅時，包括 運費

　　22日，甲公司將委托乙公司加工的實木地板全部收回，以60萬元(不含稅)的價格出售給B公司，并且開具的增值稅普通發(fā)票�？铐椧阉痛驺y行。

　　28日，將100箱Y型號實木地板與C公司(增值稅一般納稅人)一臺生產用機器設備進行等價交換。100箱Y型號地板上月的不含稅售價分別為40萬元、45萬元、50萬元、65萬元。乙公司機器設備的市場公允價值為50萬元(不含稅)，該批實木地板的成本為35萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，C公司開具增值稅普通發(fā)票。甲公司將換入機器設備作為固定資產核算。 無進項

　　30日，甲公司進行了相應的稅務核算與計提。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題(答案金額萬元表示，消費稅稅率為5%)。

　　1.按順序編制上述經濟業(yè)務的會計分錄;

　　2.計算甲公司當月應繳納的增值稅、消費稅(不含扣繳)、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加;

　　3.簡述甲公司進行交換相關企業(yè)所得稅的處理規(guī)定。

　　四、綜合題(本題24分)

　　東達公司為某市房地產開發(fā)企業(yè)，2014年12月其建造的“幸福”小區(qū)達到竣工決算條件。與之有關的相關資料如下：

　　1.截止2014年12月31日，該“幸福”小區(qū)項目賬目中記載累計預收賬款為83241萬元，其中2014年預收賬款為5000萬元;

　　2.開發(fā)成本明細賬中各項目累計發(fā)生額為：

　　(1)土地價款15000萬元(其中包括契稅600萬元);

　　(2)前期工程費520萬元;

　　(3)建筑安裝費13260萬元;

　　(4)基礎設施費5402萬元;

　　(5)開發(fā)間接費2040萬元(包括該項目的貸款利息1630萬元)。

　　3.截止2014年12月31日，累計發(fā)生的利息支出為1630萬元(包括罰息9.6萬元，同時，已按會計核算計入開發(fā)成本中)。

　　4.2014年當年發(fā)生管理費用580萬元，其中包括業(yè)務招待費85萬元;管理人員人身意外保險30萬元。

　　5.2014年當年發(fā)生財務費用30萬元。

　　6.2014年當年發(fā)生銷售費用1620萬元，其中包括廣告費800萬元，委托境外某機構(非居民納稅人)代理銷售支付手續(xù)費550萬元。

　　其他資料：

　　該企業(yè)所在地區(qū)土地增值稅預征率為5%，所得稅預計毛利率為20%，該企業(yè)能夠按項目分攤利息費用，當?shù)厝嗣裾�府�?guī)定土地增值稅其他費用扣除比例為5%，營業(yè)稅率為5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征稅率為3%。

　　問題：1.計算該企業(yè)土地增值稅時可以扣除的金額。

　　2.計算該企業(yè)進行土地增值稅清算時需要補繳的金額。

　　3.計算該企業(yè)當年所得稅匯算清繳時需要補(退)稅款的金額。

　　4.該企業(yè)支付境外代理費時需要履行哪些納稅義務。

　　5.編制企業(yè)結轉收入及計提所得稅的會計分錄。

　　6.請?zhí)顚懮陥蟊碇杏凶帜肝恢玫慕痤~。

　　以上計算需要按步驟列示。(計算結果小數(shù)點保留兩位，單位萬元表示)