一、單項選擇題

　　1.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該記入的科目是(　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.財務(wù)費用

　　2.2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限是3個月，年利率為6%。到期一次還本付息，利息按月計提。下列關(guān)于該借款的會計處理中，正確的是(　)。

　　A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

　　B.每月預提借款利息時，貸記“財務(wù)費用”科目5.25萬元

　　C.每月預提借款利息時，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元

　　D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

　　3.丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：(1)對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。(2)對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應(yīng)確認的額外的薪酬為(　)萬元。

　　A.620

　　B.500

　　C.120

　　D.0

　　4.A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付，應(yīng)編制的會計分錄是(　)。

　　A.借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

　　5.2018年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2019年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，才可自2021年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2019年、2020年、2021年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人員離開，預計2020年和2021年還將有15名管理人員離開;2020年實際有8名管理人員離開，預計2021年還將有9名管理人員離開。則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為(　)元。

　　A.83500

　　B.92500

　　C.84000

　　D.176000

　　6.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是(　)。

　　A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

　　B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

　　C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

　　D.結(jié)算利得或損失

　　7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅100萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，環(huán)境保護稅50萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應(yīng)交稅費”科目余額為(　)萬元。

　　A.535

　　B.545

　　C.635

　　D.685

　　8.下列各項中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，應(yīng)借記的會計科目是(　)。

　　A.管理費用

　　B.稅金及附加

　　C.營業(yè)外支出

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　9.甲公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，對于土地增值稅正確的會計處理方法是(　)。

　　A.按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

　　B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　C.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　D.借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　10.下列關(guān)于消費稅的核算，說法正確的是(　)。

　　A.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　B.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

　　C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應(yīng)該計入換入商品的成本中

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本

　　11.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計劃核算。2×19年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為(　)元。

　　A.2700

　　B.3000

　　C.2454.55

　　D.2400

　　12.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置其他明細科目

　　B.小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細科目中不需要設(shè)置任何專欄

　　C.小規(guī)模納稅人購買物資、不動產(chǎn)等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算

　　D.小規(guī)模納稅人繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

　　13.2016年6月份甲公司發(fā)生銷項稅額合計120 000元，因管理不善導致原材料毀損從而進項稅額轉(zhuǎn)出合計2 000元，進項稅額合計為40 000元，當月甲公司用銀行存款交納增值稅80 000元，則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會計處理中，正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2 000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅2 000

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4 000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 4 000

　　C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅“科目余額為2 000元

　　D.不需要進行會計處理

　　14.記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額的應(yīng)交增值稅專欄是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　15.關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.“交易性金融負債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值

　　B.資產(chǎn)負債表日，該金融負債公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)貸記“公允價值變動損益”科目

　　C.企業(yè)承擔以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債時發(fā)生的交易費用應(yīng)該記入“投資收益”科目

　　D.資產(chǎn)負債表日，由于該金融負債自身信用風險變動以外因素變化，導致公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目

　　16.下列各項中，不屬于金融負債的是(　)。

　　A.專項應(yīng)付款

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.長期借款

　　17.下列各項中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配現(xiàn)金股利

　　B.確認享有的現(xiàn)金股利份額

　　C.宣告分配股票股利

　　D.確認享有的股票股利份額

　　18.下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是(　)。

　　A.在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

　　B.在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

　　C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

　　D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬

　　19.下列關(guān)于職工薪酬概念的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利

　　B.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的范疇

　　C.職工包括全職、兼職和臨時職工

　　D.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險不屬于職工薪酬核算的范圍

　　20.某企業(yè)將自己開采的原油用于生產(chǎn)車間加工成品油，按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)計入(　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費用

　　C.銷售費用

　　D.稅金及附加

　　二、多項選擇題

　　21.收取手續(xù)費方式代銷商品的會計處理中，錯誤的有(　)。

　　A.售出受托代銷商品時，確認收入

　　B.收到委托單位開來的票據(jù)時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”

　　C.委托方應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入

　　D.委托方發(fā)出商品時應(yīng)該按照商品的計劃成本來結(jié)轉(zhuǎn)，月末不需要對材料成本差異進行調(diào)整

　　E.委托方支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用

　　22.下列表述中，屬于短期薪酬的有(　)。

　　A.養(yǎng)老保險

　　B.失業(yè)保險

　　C.住房公積金

　　D.短期帶薪缺勤

　　E.設(shè)定提存計劃

　　23.下列關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有(　)。

　　A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日不需要確認權(quán)益工具的預計行權(quán)數(shù)量變動

　　B.可行權(quán)日后應(yīng)確認權(quán)益工具的公允價值變動和應(yīng)付職工薪酬

　　C.等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值和預計行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計算或修正成本費用

　　D.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)確認權(quán)益工具的預計行權(quán)數(shù)量變動

　　E.除了立即可行權(quán)的股份支付外授予日不進行會計處理

　　24.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有(　)。

　　A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品(售價低于受托方的計稅價格)負擔的消費稅

　　B.按規(guī)定計算繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.進口原材料繳納的進口關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅

　　E.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　25.下列各項中，通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.生育保險費

　　B.收到出租包裝物的押金

　　C.收到的保證金

　　D.售后回購期間計提的利息費用

　　E.企業(yè)代墊的職工宿舍水電費

　　26.下列各項增值稅中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

　　B.在建工程使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的進口材料所支付的增值稅

　　E.購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)已交的增值稅

　　27.一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目有(　)。

　　A.未交增值稅

　　B.轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　C.待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　D.增值稅留抵稅額

　　E.代扣代交增值稅

　　28.下列關(guān)于應(yīng)付款項的處理中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，應(yīng)該計入財務(wù)費用

　　B.應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付的票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，直接計入營業(yè)外收入

　　C.對于由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入

　　D.應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付時，應(yīng)按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，將其轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款

　　E.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應(yīng)該貸記“短期借款”科目

　　29.關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法錯誤的有(　)。

　　A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應(yīng)該確認應(yīng)付職工薪酬

　　B.職工薪酬均應(yīng)該按照受益對象來劃分

　　C.難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應(yīng)計入管理費用

　　D.對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

　　E.鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬

　　30.下列稅費中，不計入“稅金及附加”的有(　)。

　　A.礦產(chǎn)資源補償費

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.耕地占用稅

　　E.印花稅

　　三、計算題

　　31.甲公司是一家洗衣機生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司職工總數(shù)為1200人，其中800人是生產(chǎn)工人，180人為行政管理人員，20人為研發(fā)人員，200人為生產(chǎn)管理人員。2×19年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)12月，甲公司當月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)工人工資1500萬元;生產(chǎn)管理人員工資200萬元，行政管理人員工資250萬元，研發(fā)人員工資50萬元(無法區(qū)分研發(fā)的項目是研究階段還是開發(fā)階段)。

　　(2)根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當按照職工工資總額的10%和5%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　(3)12月20日，甲公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工，并在當日實際發(fā)放。每臺洗衣機的售價為1萬元，成本為0.7萬元。

　　(4)自2×19年1月1日起，甲公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受10個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢;職工休年休假時，首先使用當年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除;職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

　　2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為7天。甲公司預計2X20年有950名職工將享受不超過8天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受12天年休假。假定這50名職工全部為總部管理人員，平均人每個工作日工資為500元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司2×19年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.2500

　　B.2505

　　C.3857

　　D.3861

　　(2)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×19年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)記入“管理費用”科目的金額是(　)萬元。

　　A.601

　　B.521.3

　　C.526.3

　　D.606

　　(3)根據(jù)資料(4)，2×19年甲公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤”的金額為(　)萬元。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　(4)根據(jù)資料(3)，該事項對甲公司資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響額為(　)萬元。

　　A.156

　　B.290

　　C.904

　　D.344