參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費用”科目。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】借入款項：

　　借：銀行存款 350

　　貸：短期借款　350

　　按月計提利息：

　　借：財務(wù)費用　(350×6%/12)1.75

　　貸：應(yīng)付利息　1.75

　　到期：

　　借：短期借款　350

　　應(yīng)付利息　(1.75×3)5.25

　　貸：銀行存款　355.25

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬元);丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用　500

　　銷售費用　120

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃 620

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認(rèn)職工福利費：借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”;同時用銀行存款進(jìn)行支付，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】2019年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=176000-83500=92500(元)。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC屬于短期薪酬的內(nèi)容;選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+100+35+50+150=685(萬元)。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】分錄是：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項C，不應(yīng)借記“在建工程”，收到的金額應(yīng)借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

　　【

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，不計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目，且在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中不需要設(shè)置任何專欄。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，會計處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】按照準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定金融負(fù)債被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，其所產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行處理：①由企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的該金融負(fù)債公允價值的變動金額，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益;②該金融負(fù)債的其他公允價值變動計入當(dāng)期損益。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項B，

　　權(quán)益法下，確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項C，宣告的時候不進(jìn)行賬務(wù)處理，實際發(fā)放時：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　選項D被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)自己開采的原油用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)成品油，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅計入生產(chǎn)成本。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，收取手續(xù)費方式代銷商品，售出受托代銷商品后，按售價和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，按應(yīng)付委托單位的款項，貸記“應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位”。選項D，企業(yè)將委托代銷商品發(fā)給受托方時，按計劃成本來結(jié)轉(zhuǎn)，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)售出委托代銷商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異。

　　22.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項ABE，屬于離職后福利。

　　23.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

　　24.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品(售價低于受托方計稅價格)負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;城鎮(zhèn)土地使用稅計入稅金及附加;進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本;企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入采購成本中。

　　25.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項E，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

　　26.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計入資產(chǎn)的成本。

　　27.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】一般納稅人應(yīng)交的增值稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　28.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付的票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　29.【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會計期間內(nèi)，除解除勞動關(guān)系補償全部計入當(dāng)期費用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，選項D不正確。

　　30.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，記入“管理費用”科目;選項C，記入“固定資產(chǎn)”科目;選項D，記入“在建工程”科目。

　　三、計算題

　　31.(1)【正確答案】D

　　【答案解析】2×19年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=2000+2000×(10%+5%+2%+8%)+1200×1×(1+13%)+5=3861(萬元)。

　　(2)【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)記入應(yīng)付職工薪酬科目的金額=資料①和資料②的375+資料③的226+資料④的5=606(萬元)。

　　資料(1)和資料(2)的賬務(wù)處理如下：

　�、賾�(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1500+1500×(10%+5%+2%+8%)=1875(萬元);

　�、趹�(yīng)當(dāng)計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+5%+2%+8%)=250(萬元);

　�、蹜�(yīng)當(dāng)計入管理費用的職工薪酬金額=(250+50)+(250+50)×(10%+5%+2%+8%)=375(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本　1875

　　制造費用　250

　　管理費用　375

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　2000

　　——醫(yī)療保險費　(2000×10%)200

　　——住房公積金　(2000×5%)100

　　——工會經(jīng)費　(2000×2%)40

　　——職工教育經(jīng)費　(2000×8%)160

　　提示：無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，記入管理費用。

　　(3)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司在2×19年12月31日預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債=50×(12-10)×500=50000(元)，即5萬元。

　　借：管理費用　5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤　5

　　(4)【正確答案】B

　　【答案解析】對存貨項目的影響額=(800+200)×1×(1+13%)-0.7×1200=290(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本　[800×1×(1+13%)]904

　　管理費用　[(180+20)×1×(1+13%)]226

　　制造費用　[200×1×(1+13%)]226

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　1356

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　1356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　1200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　156

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　840

　　貸：庫存商品　(0.7×1200)840