參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=(140+300-120)(短期借款本期減少額)+(250+850-1 100)(長期借款本期減少額)=320(萬元)

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列;選項C，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;選項D，根據(jù)總賬科目余額直接填列。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+60-5)=4425(萬元)

　　注：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流出，但是卻引起了應(yīng)付賬款的減少，所以在計算應(yīng)付賬款的減少的時候要扣除這部分金額的影響，即100-120-10。對于制造費用60萬元，由于其中的5萬元在進(jìn)行領(lǐng)用的時候沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要扣除，制造費用其實已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)成本中，只是這里的制造費用包含的現(xiàn)金支付項目不應(yīng)該在購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目中填列。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在直接法下，一般是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量;接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)該計入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司當(dāng)期期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額=350+30+40-5-20+30+40-40=425(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。“預(yù)收賬款”項目要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計填列。

　　“應(yīng)收賬款”項目=39 000+7 000-2 000=44 000(萬元);

　　“預(yù)收賬款”項目=9 000+30 000=39 000(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，購買價款的現(xiàn)值=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)

　　選項B，2012年1月2日甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：無形資產(chǎn) 4 790.8

　　未確認(rèn)融資費用 1 209.2

　　貸：長期應(yīng)付款 (1 000×5)5 000

　　銀行存款 1 000

　　選項C，2012年12月31日

　　借：財務(wù)費用 [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

　　貸：未確認(rèn)融資費用 379.08

　　借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　選項D，2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項目列示金額=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3169.88(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 “支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=(200-20)+(300-150)+5+20+20=375(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2014年利潤總額=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(萬元)，利潤表中的所得稅費用=411×25%=102.75(萬元)，則甲公司2014年利潤表中凈利潤的金額=411-102.75=308.25(萬元)。

　　注：(1)期末在產(chǎn)品成本60萬元屬于企業(yè)的存貨，還沒有銷售，因此是不需要算入到利潤總額中的;

　　(2)銷售成本中存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入成本15萬元，營業(yè)成本400萬元中已經(jīng)包括了這部分存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)金額，因此是不需要再單獨考慮15萬元的;

　　(3)被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價值上升計入其他綜合收益，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項目，不影響利潤。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損收到的保險賠償款)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。所以本題應(yīng)反映在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目中，金額=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額=(280-3)+(27-6)+(100-40)=358(萬元)。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分是流動負(fù)債還是非流動負(fù)債，不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況。對于可轉(zhuǎn)換公司債券，通過發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的流動性劃分無關(guān)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 以發(fā)行股票方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映;發(fā)行債券、舉借長期借款收到的資金應(yīng)該在“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映;以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映;由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

　　2、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 選項A，計入“公允價值變動損益”，在利潤表中反映;選項B，計入“資產(chǎn)減值損失”，在利潤表中反映。

　　3、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項A，上述事項中不涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流出;選項B，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=(1)4000+(5)100=4100(萬元);選項C，籌資活動現(xiàn)金流量凈額=(2)-500+(4)3000=2500(萬元);選項D，投資活動現(xiàn)金流量凈額=(3)-100+(6)(-200)=-300(萬元)。因此選項B、C正確。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 采用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。選項BE是直接法的有關(guān)表述。

　　5、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，記入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目;選項D不涉及現(xiàn)金流量。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，“固定資產(chǎn)清理”、“遞延收益”項目是根據(jù)總賬科目的余額填列的，“應(yīng)付職工薪酬”是根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列的。選項E，資產(chǎn)負(fù)債表中沒有研發(fā)支出科目，對于研發(fā)支出中資本化金額部分在資產(chǎn)負(fù)債表中的“開發(fā)支出”中列報，費用化部分在期末要轉(zhuǎn)入管理費用。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 附注中對于或有事項的說明內(nèi)容有：①預(yù)計負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明;②與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額;③或有負(fù)債的種類、形成原因及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明;④或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因;⑤或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等;⑥在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息對企業(yè)造成重大不利影響的，該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實和原因。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 短期借款項目應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行存款根據(jù)其總賬余額計入“貨幣資金”項目中。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B計入到公允價值變動損益，選項C沖減資產(chǎn)減值損失，選項D計入管理費用，都影響營業(yè)利潤。選項E，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　10、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項A屬于沒有付出現(xiàn)金的費用(或沒有收到現(xiàn)金的收益);選項 C、D和E 屬于經(jīng)營性活動項目的增減變動，它們均為需要調(diào)整的項目。選項B，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動，有現(xiàn)金的流出，不需要調(diào)整。

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括的：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，不包括應(yīng)收票據(jù);現(xiàn)金等價物指的是3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

　　12、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 滿足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：(1)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用;(2)主要為交易目的而持有;(3)預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn);(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

　　13、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，資產(chǎn)處置凈收益在清算損益主表中列示，不需要在清算財務(wù)報表附注中披露。