參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)2014年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500÷5=400(萬元)，可收回金額為350萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400-350=50(萬元)

　　(2)2015年，應(yīng)計(jì)提的折舊=350×4/10=140(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350-140=210(萬元)，固定資產(chǎn)可收回金額為250萬元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值210萬元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，因此2015年底固定資產(chǎn)賬面價(jià)值仍為210萬元。

　　(3)2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=350×3/10=105(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 變更日應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤的金額=[(7000-350-150)-5800]×(1-25%)×(1-10%)=472.5(萬元)

　　變更之前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為6500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6650萬元，存在可抵扣暫時(shí)性差異150，存在遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬元)。

　　變更之后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6650萬元，存在可抵扣暫時(shí)性差異850，因此新增可抵扣暫時(shí)性差異為700，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元)。

　　會計(jì)分錄是：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 5800

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 350

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150

　　遞延所得稅資產(chǎn)　175

　　盈余公積 52.5

　　利潤分配——未分配利潤 472.5

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 000

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 先進(jìn)先出法下期末存貨成本=(40000+600×850+350×800)-40000-350×850=492500(元)，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而加權(quán)平均法下，單價(jià)=(40000+600×850+350×800)/(50+600+350)=830(元)，期末存貨成本=(50+600+350-400)×830=498000(元)，大于可變現(xiàn)凈值495000元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3000元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D屬于會計(jì)政策變更但是采用追溯調(diào)整法。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)做的調(diào)整分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　借：其他應(yīng)付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：以前年度損益調(diào)整 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 30

　　貸：以前年度損益調(diào)整 30

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 變更時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900-900/12×3=675(萬元)，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/20×3=765(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異90萬元。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (90×25%)22.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 (22.5×90%)20.25

　　盈余公積 (22.5×10%) 2.25

　　計(jì)算2009年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=675×5/15=225(萬元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，追溯調(diào)整時(shí)，以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，不需要重新編制，只需要調(diào)整期初留存收益以及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，調(diào)整期初留存收益時(shí)，不能考慮由于損益變化而應(yīng)當(dāng)補(bǔ)分配的利潤或股利;選項(xiàng)D，按照新的會計(jì)政策確定的留存收益，是指考慮所得稅后的凈額，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2014年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于2014年的正常事項(xiàng)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，不影響期初留存收益;選項(xiàng)C，將資本化的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”，不影響期初留存收益。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量不能從公允價(jià)值模式改為成本模式，不涉及損益類科目，不影響期初留存收益。

　　2、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，不重要的會計(jì)差錯(cuò)不需要在附注中披露;選項(xiàng)E，無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。

　　3、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)500-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金20=480(萬元)，小于存貨成本500萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (20×25%)5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的重要會計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)屬于會計(jì)估計(jì)變更;將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會計(jì)政策變更。低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法，這屬于對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于政策變更也不屬于估計(jì)變更。

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策均不屬于會計(jì)政策變更。選項(xiàng)A，周轉(zhuǎn)材料一般價(jià)值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項(xiàng);選項(xiàng)B，屬于采用新政策，不屬于會計(jì)政策變更;E選項(xiàng)屬于本期發(fā)生的事項(xiàng)與前期相比具有明顯的區(qū)別而采用新的會計(jì)政策。

　　8、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 濫用會計(jì)政策屬于重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，所以選項(xiàng)A的處理是不正確的。本題沖減壞賬準(zhǔn)備95萬元后，仍有余額10萬元，2014年末壞賬準(zhǔn)備余額為12萬元，所以2014年應(yīng)該補(bǔ)提2萬元。

　　9、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng);選項(xiàng)B，日后期間發(fā)生的對報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于日后事項(xiàng);選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期;選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。

　　10、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。