答案解析

一 、單項(xiàng)選擇題 ( )

1、正確答案： D

答案解析

盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧”科目。

2、正確答案： D

答案解析

2×15年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件)，則甲公司2×15年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)。或乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2×15年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200(元/件)。

3、正確答案： A

答案解析

企業(yè)采用售后回購(按照固定價(jià)格回購)方式進(jìn)行融資，融入資金全部用于構(gòu)建資產(chǎn)，其回購價(jià)與售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。

4、正確答案： D

答案解析

建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同，不包括可變造價(jià)合同，選項(xiàng)D錯誤。

5、正確答案： B

答案解析

2×13年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤500萬元，首先彌補(bǔ)虧損180萬元和120萬元，剩余200萬元，扣除所得稅費(fèi)用50萬元(200×25%)，最終增加所有者權(quán)益150萬元，則2×13年年末所有者權(quán)益的總額=1500+150=1650(萬元)。

6、正確答案： A

答案解析

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或者損失，則計(jì)入營業(yè)外收入，如果是補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或損失，則在取得時計(jì)入遞延收益。

7、正確答案： B

答案解析

期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210×(20×50%)/30+90×(20+10×50%)/30=145(件)。

8、正確答案： C

答案解析

預(yù)計(jì)完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生的工程成本/合同預(yù)計(jì)總成本=1300/2000×100%=65%，甲建筑公司2×13年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1800+500)×65%=1495(萬元)。

9、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)C，取得的貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎勵積分的公允價(jià)值部分確認(rèn)收入，而不是等到兌換期滿后才確認(rèn)收入。

10、正確答案： A

答案解析

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本題第一份合同金額300萬元，2×15年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元，應(yīng)該確認(rèn)收入120萬元;第二份勞務(wù)合同不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

二 、多項(xiàng)選擇題 ( )

1、正確答案： C,D

答案解析

選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(非減值的情況)計(jì)入“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)E，收到政府返還的消費(fèi)稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤。

2、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。

3、正確答案： B,D,E

答案解析

選項(xiàng)A，采用收取手續(xù)費(fèi)方式銷售商品，受托方不確認(rèn)代銷商品的銷售收入，應(yīng)在售出商品時按照售價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)通常應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

4、正確答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A，處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的毀損凈損失應(yīng)計(jì)入在建工程。

5、正確答案： A,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)B，銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計(jì)入營業(yè)外支出。

6、正確答案： B,E

答案解析

選項(xiàng)A和D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)C，債務(wù)重組中轉(zhuǎn)出原材料應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不通過管理費(fèi)用核算。

7、正確答案： A,C

答案解析

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益、罰沒收入和享受稅收優(yōu)惠而返還的所得稅，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A和C正確。

8、正確答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A，權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值確認(rèn)的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對象分別處理，不一定計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，生產(chǎn)車間管理人員工資，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

9、正確答案： A,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎勵等形成的收入。

10、正確答案： A,B,C

答案解析

選項(xiàng)D，應(yīng)記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)E，出售無形資產(chǎn)的凈損失反映在營業(yè)外支出中。

三 、綜合分析題 ( 不定項(xiàng)選擇)

1 (1)、正確答案： B,D

答案解析

合同約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，應(yīng)作為售后回購處理。甲公司2×16年1月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款110萬元。相關(guān)會計(jì)分錄為：

1月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1287000

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 1100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　187000

在1月至5月的每月月末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　20000[(1200000-1100000)/5]

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

5月31日

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 1200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　204000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1404000

(2)、正確答案： C

答案解析

甲公司向丁公司的銷售雖然采用分期收款方式，但由于分期付款期限為3個月，因此該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額=50×1000×(1-20%)=40000(元)。

(3)、正確答案： C

答案解析

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與估計(jì)退貨相關(guān)的負(fù)債。甲公司估計(jì)退貨為40件(200×20%)，期末根據(jù)估計(jì)退貨確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=40×(300-260)=1600(元)。在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件，實(shí)際退貨超過估計(jì)退貨的10件(50-40)，則應(yīng)先將原確認(rèn)的與估計(jì)退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，再沖減超過估計(jì)退貨的10件商品相關(guān)的銷售收入和銷售成本。相關(guān)會計(jì)分錄為：

1月5日，銷售商品時：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　60000(200×300)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 10200

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　52000(200×260)

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

1月31日，確認(rèn)估計(jì)部分銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　12000(60000×20%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　10400(52000×20%)

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

退貨期滿，發(fā)生銷售退回時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　 13000(50×260)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　2550

(50×300×17%)

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　3000(10×300)

貸：銀行存款　　　　　　　 17550[50×300×(1+17%)]

主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　2600(10×260)

(4)、正確答案： D

答案解析

甲公司2×16年1月份應(yīng)交增值稅=187000+40000×17%+10200+150×680×17%=221340(元)。

注：事項(xiàng)(4)中，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品，因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月份不滿足收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，但由于甲公司在發(fā)出商品時已開具增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此需要確認(rèn)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(5)、正確答案： A

答案解析

甲公司2×16年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000(元)。

(6)、正確答案： A

答案解析

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2×16年度利潤總額的影響金額=事項(xiàng)(1)(-20000×5)+事項(xiàng)(2)(40000-50×720)+事項(xiàng)(3)[(200-50)×(300-260)]+事項(xiàng)(4)[150×(680-520)]=-66000(元)。

注：甲公司向戊公司的銷售于2×16年6月份確認(rèn)收入。