一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，利潤最大化可能造成經(jīng)營行為的短期化，為使企業(yè)利潤最大化，一些企業(yè)可能會少提折舊、少計成本、費用，這種行為嚴重時就可能影響到企業(yè)今后的發(fā)展;選項B，每股收益最大化沒有考慮利潤與風(fēng)險的關(guān)系;選項D，以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標也存在以下問題：(1)企業(yè)的價值過于理論化，不易操作;(2)對于非上市公司，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。因此，很難量化考核和評價該指標。

　　【該題針對“企業(yè)價值最大化”知識點進行考核】

　　【12479772,】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 P=A×(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)，所以A=P/[(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)]=500/[5.7466×0.7938×(1+8%)]=101.49(萬元)。

　　【該題針對“年資本回收額”知識點進行考核】

　　【12479910,】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 盈虧臨界點銷售量=80000/(20-12)=10000(件);安全邊際=25000×20-10000×20=300000(元);盈虧臨界點作業(yè)率=10000/25000×100%=40%，安全邊際率=1-40%=60%，邊際貢獻率=(20-12)/20=40%，銷售利潤率=60%×40%=24%。選項C不正確。

　　【該題針對“盈虧臨界點的確定和安全邊際”知識點進行考核】

　　【12597737,】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 股票的市場價值=[500×(1-25%)-200×7%]/15%=2406.67(萬元)

　　提示：公司價值分析法中，計算股票的市場價值時，實際上是假設(shè)公司各期的凈利潤保持不變，并且凈利潤全部用來發(fā)放股利，即股利構(gòu)成永續(xù)年金，股票的市場價值=永續(xù)股利的現(xiàn)值=凈利潤/普通股的資本成本。

　　【該題針對“公司價值分析法”知識點進行考核】

　　【12490302,】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 前四年的年現(xiàn)金凈流量=50-15-(50-15-45/5)×25%=28.5(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量=50-15-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量=(28.5×4+33.5)/5=29.5，該項投資回報率=29.5/50=59%。

　　【該題針對“投資回報率法”知識點進行考核】

　　【12481128,】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 貼現(xiàn)債券的價值=2000×(P/F，10%，5)=1241.80(元)

　　【該題針對“債券估價模型”知識點進行考核】

　　【12481344,】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在合并情況下，由于目標公司不復(fù)存在，通常采用合并后的集團公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。

　　【該題針對“被并購企業(yè)的價值評估—折現(xiàn)式”知識點進行考核】

　　【12537176,】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 經(jīng)濟訂貨批量=(2×2400×1600/12)1/2=800(噸);最優(yōu)訂貨量下的訂貨批次=2400/800=3(次)。

　　【該題針對“經(jīng)濟訂貨基本模型”知識點進行考核】

　　【12481583,】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負債率)=4，可以推出資產(chǎn)負債率=75%，所以平均資產(chǎn)總額=2000/75%=2666.67(萬元)，

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/資產(chǎn)平均總額=1000/2666.67=0.375，選項A正確。

　　【該題針對“獲取現(xiàn)金能力分析的各項指標”知識點進行考核】

　　【12481880,】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)債務(wù)風(fēng)險狀況以資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)2個基本指標和速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率4個修正指標進行評價。

　　【該題針對“綜合績效評價”知識點進行考核】

　　【12626173,】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，一般規(guī)定債權(quán)(債權(quán)人對資產(chǎn)的要求權(quán))優(yōu)先于所有權(quán)(投資者對資產(chǎn)的要求權(quán));選項B，投資人有法定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利;選項D，債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營成果無多大關(guān)系，承擔(dān)的風(fēng)險相對較小。

　　【該題針對“會計要素——負債”知識點進行考核】

　　【12626174,】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于該金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額=2.1×10 000×6.8-2×10 000×6.7=8 800(元)

　　【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的持有”知識點進行考核】

　　【12482251,】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 長江公司2018年年末應(yīng)計提壞賬準備=(456000-420000)×5%-8000+15000=8800(元)

　　【該題針對“應(yīng)收款項減值的確定和賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12626186,】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價值確認收入，同時按照產(chǎn)品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　【該題針對“職工薪酬和職工的概念(綜合)”知識點進行考核】

　　【12592358,】

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)取得的該材料的入賬價值=32700+300=33000(元)，所以購入材料的單價=33000/300=110(元/公斤)。全月一次加權(quán)平均單價=(200×100+300×110)/(200+300)=106(元/公斤)。月末庫存材料的數(shù)量=200+300-400=100(公斤)，所以甲材料的庫存余額=100×106=10600(元)。

　　【該題針對“存貨的后續(xù)計量(計價方法)”知識點進行考核】

　　【12482741,】

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該公司的兩項存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10 000個，庫存數(shù)量只有6 000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值，即6 000×635-1 000 000×60%=3 210 000(元)。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4 000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計算。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為[(6 000×635-1 000 000×60%)+(4 000×635-2 000 000-1 000 000×40%)]=3 350 000(元)。

　　【該題針對“存貨成本、可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進行考核】

　　【12482945,】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 月末“材料成本差異”科目借方余額=10+(60-58)-25×[10+(60-58)]/(20+58)=8.15(萬元)

　　【該題針對“計劃成本法原材料的收發(fā)核算”知識點進行考核】

　　【12483101,】

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價值=[400000+3000+800]×(1-35%)=262470(元)

　　原材料的入庫單價=262470/[200×(1-40%)]=2187.25(元)

　　【該題針對“原材料采購過程中短缺或毀損的處理”知識點進行考核】

　　【12483167,】

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)最低租賃付款額=600×8+900=5 700(萬元);

　　(2)最低租賃付款額現(xiàn)值= 600×7.0197+900×0.7874=4 920.48(萬元)<租賃資產(chǎn)公允價值5 000萬元，根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值4 920.48萬元;

　　(3)未確認融資費用=最低租賃付款額-租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價值=5 700-4 920.48=779.52(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 4 930.48(4 920.48+10)

　　未確認融資費用 779.52

　　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 5 700

　　銀行存款 10

　　【該題針對“融資租入資產(chǎn)的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12483307,】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2018年度無形資產(chǎn)攤銷額=(800-50)÷5×3/12=37.5(萬元)

　　【該題針對“無形資產(chǎn)攤銷的核算和賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12483721,】

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該廠房于2016年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當時即停止計提折舊;轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值4300萬元，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬元。

　　【該題針對“持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量”知識點進行考核】

　　【12483183,】

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積(資本溢價)”科目。

　　【該題針對“公司制改造、國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司”知識點進行考核】

　　【12484607,】

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2017年12月31日攤余成本=2 088.98-(2 000×5%-2 088.98×4%) =2 072.54(萬元)，2017年12月31日計提減值準備=2 072.54-1 900=172.54(萬元)。2018年12月31日應(yīng)確認的投資收益=1 900×4%=76(萬元)。

　　【該題針對“持有至到期投資的減值”知識點進行考核】

　　【12537577,】

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 投資方部分處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，應(yīng)當按照比例進行結(jié)轉(zhuǎn)。因此處置股權(quán)影響損益的金額=600-1000×50%+(100+100)×50%=200(萬元)。

　　借：銀行存款600

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本(800/2)400

　　——其他綜合收益50

　　——其他權(quán)益變動50

　　投資收益100

　　借：其他綜合收益50

　　資本公積——其他資本公積50

　　貸：投資收益100

　　【該題針對“長期股權(quán)投資的處置”知識點進行考核】

　　【12538896,】

　　25、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不同參與方分別主導(dǎo)不同相關(guān)活動時，相關(guān)的參與方需要分別評估自身是否擁有主導(dǎo)對回報產(chǎn)生最重大影響的活動的權(quán)利，從而確定是否能夠控制該項安排，而不是與其他參與方共同控制該項安排。

　　【該題針對“合營安排的概念及認定”知識點進行考核】

　　【12581578,】

　　26、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，發(fā)生減值時，應(yīng)當計提減值準備，且在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

　　【12581653,】

　　27、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于當期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　【該題針對“交納增值稅、月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

　　【12584369,】

　　28、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利息費用=1 049 020×4%=41 960.8(元)，應(yīng)付利息=1 000 000×6%=60 000(元)，攤銷的利息調(diào)整=60 000-41 960.8=18 039.2(元)，應(yīng)付債券的賬面價值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)。

　　【該題針對“一般應(yīng)付債券利息費用的處理”知識點進行考核】

　　【12487832,】

　　29、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 與重組有關(guān)的直接支出=100+20=120(萬元)，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值損失50萬元，2018年度甲公司因上述事項導(dǎo)致當年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬元)。

　　【該題針對“重組事項的處理”知識點進行考核】

　　【12486114,】

　　30、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的借款費用應(yīng)按照規(guī)定，分別計入有關(guān)科目：①屬于籌建期間不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的借款費用，計入管理費用;②屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的借款費用，計入財務(wù)費用;③屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用，按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別記入“在建工程”“制造費用”“研發(fā)支出”等科目。

　　【該題針對“借款費用的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12485892,】

　　31、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價值作為投資成本;選項B，因為不單獨支付進項稅額，此時進項稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額;選項D，不足部分計入營業(yè)外支出。

　　【該題針對“混合重組”知識點進行考核】

　　【12485828,】

　　32、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認的成本費用應(yīng)當記入“資本公積——其他資本公積”。

　　【該題針對“資本公積”知識點進行考核】

　　【12486431,】

　　33、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)當在相關(guān)履約義務(wù)履行的時點或期間內(nèi)確認收入，所以應(yīng)在12個月內(nèi)平均分攤確認收入;選項CD，月末，按照實際發(fā)生的銷售額計算確認的特許權(quán)使用費=30×5%=1.5萬元，當月分攤的固定金額收入=120/12=10萬元，所以應(yīng)確認收入11.5萬元。

　　【該題針對“涉及知識產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12608609,】

　　34、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 此業(yè)務(wù)使得報表中長期應(yīng)收款項目金額增加4 500(5 000-500)萬元，營業(yè)成本增加3 800萬元，營業(yè)收入增加4500萬元，存貨減少3800萬元，所以選項C不正確。

　　借：長期應(yīng)收款　　　　　　5 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　4 500

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　3 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　3 800

　　【該題針對“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品”知識點進行考核】

　　【12486934,】

　　35、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，抵債時通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算;選項C，通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算;選項D，通過“銷售費用”科目核算。

　　【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本科目核算的內(nèi)容”知識點進行考核】

　　【12486944,】

　　36、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2018年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=[(350-2 000×15%)+(200/5×9/12-200/10×9/12)]×25%=16.25(萬元)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　【12609233,】

　　37、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，屬于發(fā)生重組年度的新事項，不屬于日后非調(diào)整事項。

　　【該題針對“日后非調(diào)整事項的典型例子”知識點進行考核】

　　【12487675,】

　　38、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2017年9月30日，A公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為500萬元。

　　【該題針對“根據(jù)有關(guān)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列”知識點進行考核】

　　【12603612,】

　　39、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)抵銷的無形資產(chǎn)原價為30萬元(100-70)，貸記“無形資產(chǎn)”項目;應(yīng)抵銷當期多計提的攤銷金額為5.5萬元[(100-70)÷5×11/12]，借記“無形資產(chǎn)——累計攤銷”5.5萬元，二者合計，抵銷“無形資產(chǎn)”項目金額為24.5萬元。

　　【該題針對“內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理”知識點進行考核】

　　【12488311,】

　　40、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 合并報表中應(yīng)列示的營業(yè)收入的金額為240萬元。

　　【該題針對“內(nèi)部商品交易的合并處理”知識點進行考核】

　　【12585592,】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項AB都會傷害債權(quán)人的利益，導(dǎo)致股東和債權(quán)人之間產(chǎn)生利益沖突。

　　【該題針對“利益相關(guān)者的要求”知識點進行考核】

　　【12479836,】

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項A，只有在證券之間的相關(guān)系數(shù)為1時，組合的風(fēng)險才等于組合中各個證券風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù);如果相關(guān)系數(shù)小于1，那么證券組合的風(fēng)險就小于組合中各個證券風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)。選項B，在證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目較低時，增加資產(chǎn)的個數(shù)，分散風(fēng)險的效應(yīng)會比較明顯，但資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時，風(fēng)險分散的效應(yīng)就會逐漸減弱。

　　【該題針對“證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險和收益”知識點進行考核】【12479934,】

　　3、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 在編制預(yù)算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng);對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制可避免項目納入預(yù)算當中。

　　【該題針對“增量預(yù)算法和零基預(yù)算法”知識點進行考核】

　　【12480304,】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 在企業(yè)開展經(jīng)營活動過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)超出維持正常經(jīng)營活動資金需求的季節(jié)性、臨時性的交易支付需要，如原材料購買的大額支付、員工工資的集中發(fā)放、銀行借款的提前償還、股東股利的發(fā)放等。選項C屬于創(chuàng)立性籌資動機。

　　【該題針對“企業(yè)籌資的動機”知識點進行考核】

　　【12480636,】

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，剩余股利政策、固定股利支付率政策，都會導(dǎo)致每年股利不穩(wěn)定，波動較大，而固定或穩(wěn)定增長股利政策每年的股利是固定或增長的;選項E，固定股利支付率政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原則。

　　【該題針對“低正常股利加額外股利政策”知識點進行考核】

　　【12480778,】

　　6、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B是收款問題，并不是現(xiàn)金支出的管理;選項C，支票是見票即付，匯票并不是見票即付，用支票代替匯票會縮短現(xiàn)金的支出時間。

　　【該題針對“現(xiàn)金收支日常管理—付款管理”知識點進行考核】

　　【12481550,】

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項B，無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用當月開始攤銷;選項C，企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)在“生產(chǎn)成本”或“制造費用”中核算;選項D，出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　【該題針對“影響無形資產(chǎn)攤銷的因素”知識點進行考核】

　　【12483734,】

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 庫存商品總的入賬價值=330 000+330 000×11%-(50 000+200 000)×17%-73 800 =250 000(元);庫存商品A的入賬價值=250 000×50 000÷(50 000+200 000)=50 000(元);庫存商品B的入賬價值=250 000×200 000÷(50 000+200 000)=200 000(元);確認的損益=330 000-(300 000-5 000)=35 000(元)。

　　【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算”知識點進行考核】

　　【12483133,】

　　9、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項A，記入“長期待攤費用”科目;選項B，會減少固定資產(chǎn)的賬面價值;選項C，固定資產(chǎn)日常維護修理支出計入當期費用;選項D，對房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價值;選項E，會減少固定資產(chǎn)的賬面價值。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】

　　【12483597,】

　　10、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項B，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　【該題針對“資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識點進行考核】

　　【12483755,】

　　11、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，被投資企業(yè)計入資本公積——股本溢價，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認資本公積——其他資本公積;選項B，被投資企業(yè)確認其他綜合收益，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認其他綜合收益，不確認資本公積;選項C，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額未發(fā)生增減變化，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理;選項D，被投資企業(yè)確認資本公積——其他資本公積，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認資本公積——其他資本公積;選項E，被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，因此投資企業(yè)不做處理。

　　【該題針對“長期股權(quán)投資的權(quán)益法(綜合)”知識點進行考核】

　　【12538542,】

　　12、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項A，以應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款的過程中，實際支付的手續(xù)費借記“財務(wù)費用”科目;選項B，預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不涉及“預(yù)收賬款”科目，而將其直接計入“應(yīng)收賬款”的貸方;選項C，資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目;選項E，企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會審議批準的利潤分配方案，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，董事會通過的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利時，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。

　　【該題針對“應(yīng)付利息和應(yīng)付股利的核算”知識點進行考核】

　　【12485062,】

　　13、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模�補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，選項A正確，選項B錯誤。確認的補償金額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價值，選項C正確。在基本確定能夠收到后要作為資產(chǎn)單獨確認，與預(yù)計負債的確認無關(guān)，計入當期損益，選項DE錯誤。

　　【該題針對“預(yù)計負債的初始計量”知識點進行考核】

　　【12485689,】

　　14、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”，不影響所有者權(quán)益;選項D，回購公司股票作為庫存股核算，減少所有者權(quán)益總額;選項E，企業(yè)發(fā)放股票股利時，借記“利潤分配”，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額。選項A，屬于混合金融工具，需要分拆，將權(quán)益成分貸記“其他權(quán)益工具”，增加所有者權(quán)益;選項C，企業(yè)發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)貸記“其他權(quán)益工具”，增加所有者權(quán)益總額。

　　【該題針對“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　【12486330,】

　　15、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”、“資本公積”科目;選項C，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目;選項E，外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　【該題針對“利潤分配的科目設(shè)置和賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　【12486938,】

　　16、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當按照已收或應(yīng)收對價總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

　　【該題針對“多方交易主要責(zé)任人或代理人的識別與處理”知識點進行考核】

　　【12608596,】

　　17、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 按照會計準則規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售貨物，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，甲公司確認預(yù)收賬款500萬元，即賬面價值為500萬元。

　　(1)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認收入，即與會計規(guī)定是一致的，當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)，選項A正確。

　　(2)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬元計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)=500-500=0，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項CE正確。

　　【該題針對“常見負債引起的暫時性差異”知識點進行考核】

　　【12487089,】

　　18、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D屬于會計政策項目。

　　鏈接：需要進行會計估計的項目通常有：壞賬準備計提的比率;存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時;固定資產(chǎn)折舊方法;固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值;無形資產(chǎn)的受益年限;遞延資產(chǎn)的分攤期間;收入確認中的估計，如或有損失和或有收益;等等。

　　【該題針對“會計估計變更的概念和判斷”知識點進行考核】

　　【12487700,】

　　19、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項AE，不會導(dǎo)致“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”發(fā)生變動;選項B，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部一增一減，不會引起“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”發(fā)生變動;選項C會導(dǎo)致銀行存款減少;選項D導(dǎo)致現(xiàn)金增加。

　　【該題針對“現(xiàn)金流量表的作用和編制基礎(chǔ)”知識點進行考核】

　　【12488136,】

　　20、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項A，該題目沒有給籌資活動的資料，因此無法確定其金額;選項B，投資活動現(xiàn)金流入=(1)60+(6)200=260(萬元);選項C，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=(7)營業(yè)收入6 700+(年初1 000-年末2 500)=5 200(萬元);選項D，投資活動現(xiàn)金流出=(2)200+(3)2 500+(6)100=2 800(萬元);選項E，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤6 500-(1)(60-10)+(2)40+(3)500+(4)920-(5)230-(6)(200-100)+(7)(1 000-2 500)=6 080(萬元)。

　　【該題針對“現(xiàn)金流量表補充資料的編制”知識點進行考核】

　　【12626884,】

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2017年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)=3000/1=3000(萬股)

　　2017年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=3000+480×11/12-200×6/12=3340(萬股)

　　基本每股收益=2870/3340=0.86(元)

　　【該題針對“上市公司特殊財務(wù)分析指標”知識點進行考核】

　　【12631219,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 調(diào)整增加的普通股股數(shù)=680-680×4.5/6=170(萬股)

　　稀釋的每股收益=2870/(3340+170×8/12)=0.83(元)

　　【該題針對“上市公司特殊財務(wù)分析指標”知識點進行考核】

　　【12631220,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2017年年末的普通股股數(shù)=3000+480-200=3280(萬股)

　　2017年每股股利=320/3280=0.098(元)

　　【該題針對“上市公司特殊財務(wù)分析指標”知識點進行考核】

　　【12631221,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=(負債12500+所有者權(quán)益)/所有者權(quán)益=1.8，解得，2017年所有者權(quán)益年末數(shù)=15625(萬元);2017年年末的每股凈資產(chǎn)=15625/3280=4.76(元)。

　　【該題針對“上市公司特殊財務(wù)分析指標”知識點進行考核】

　　【12631222,】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A企業(yè)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×80%=508.16(萬元)

　　【該題針對“混合重組”知識點進行考核】

　　【12631985,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　230

　　固定資產(chǎn) 540

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)91.8

　　交易性金融資產(chǎn) 150

　　長期股權(quán)投資459

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 508.16

　　壞賬準備 150

　　貸：應(yīng)收賬款 2106

　　資產(chǎn)減值損失　22.96

　　【該題針對“混合重組”知識點進行考核】

　　【12631986,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 豁免的債務(wù)=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×20%=127.04(萬元)，B企業(yè)債務(wù)重組收益=127.04×50%=63.52(萬元)

　　【該題針對“混合重組”知識點進行考核】

　　【12631987,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對利潤總額的影響額=540-(750-200-50)+(150-135)+63.52=118.52(萬元)

　　B企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 500

　　累計折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準備50

　　貸：固定資產(chǎn) 750

　　借：應(yīng)付賬款 2106

　　貸：銀行存款　230

　　固定資產(chǎn)清理 500

　　資產(chǎn)處置損益 (540-500)40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)91.8

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　100

　　——公允價值變動35

　　投資收益　15

　　股本 450

　　資本公積——股本溢價 (450×1.02-450)9

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 508.16

　　預(yù)計負債 63.52

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 63.52

　　借：公允價值變動損益　35

　　貸：投資收益　35

　　【該題針對“混合重組”知識點進行考核】

　　【12631988,】

　　四、綜合分析題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司針對該項合并應(yīng)確認的合并成本=2000+6000×(1+17%)=9020(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資9020

　　貸：銀行存款　2000

　　主營業(yè)務(wù)收入　6000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　5300

　　貸：庫存商品　5300

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632031,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司針對該項合并應(yīng)確認的商譽金額=9020-[11500-(11500-11000)×25%]×70%=1057.5(萬元)

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632032,】

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=2650+(1960-1900)-(1360-800)/8×9/12=2657.5(萬元)，少數(shù)股東損益=2657.5×(1-70%)=797.25(萬元)。

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632033,】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2018年末權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的金額=9020+2657.5×70%-200×70%=10740.25(萬元)。

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632034,】

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 借：營業(yè)收入(2×200)400

　　貸：營業(yè)成本400

　　借：營業(yè)成本　25

　　貸：存貨[50×(2-1.5)]25

　　個別報表中：期末存貨的成本=2×(200-150)=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=1.7×50=85(萬元)，減值額=100-85=15(萬元)

　　集團角度：期末存貨的成本=1.5×50=75(萬元)，小于可變現(xiàn)凈值，無減值。

　　因此要將個別報表中確認的減值額抵銷：

　　借：存貨——存貨跌價準備15

　　貸：資產(chǎn)減值損失15

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632035,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個別報表中：期末存貨的賬面價值是85萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時性差異15，確認了遞延所得稅資產(chǎn)15×25%=3.75(萬元)

　　集團角度：期末存貨的賬面價值為75萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時性差異額=100-75=25(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=25×25%=6.25(萬元)

　　因此抵銷分錄中要確認遞延所得稅資產(chǎn)額=6.25-3.75=2.5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

　　貸：所得稅費用2.5

　　【該題針對“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632036,】

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 長江公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬成本并計提2×17年下半年的折舊額=1000/10×6/12=50(萬元)，因此管理費用應(yīng)調(diào)增額=70+50=120(萬元)，固定資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增額=1000-50=950(萬元)。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)1000

　　以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用25

　　——管理費用70

　　貸：在建工程1095

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用50

　　貸：累計折舊　50

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[(25+70+50)×25%]36.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用36.25

　　借：利潤分配——未分配利潤108.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整108.75

　　借：盈余公積10.88

　　貸：利潤分配——未分配利潤10.88

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632250,】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2×16年年末，該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，應(yīng)該作為會計估計變更處理，2×17年應(yīng)補提的累計攤銷=1200/6=200(萬元)：

　　借：庫存商品200

　　貸：累計攤銷200

　　2×16年年末，無形資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)=2300-2300/10×2=1840(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=1840-1200=640(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)的科目余額=640×25%=160(萬元);

　　2×17年年末，錯誤的處理中：

　　無形資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)=2300-2300/10×3=1610(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=1610-1200=410(萬元)，比上期減少了230萬元，轉(zhuǎn)回了遞延所得稅資產(chǎn)=230×25%=57.5(萬元)

　　正確的處理中：

　　無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-1200/6=1000(萬元)，計稅基礎(chǔ)為1610萬元，形成可抵扣暫時性差異=1610-1000=610(萬元)，比上期減少了30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)

　　差錯更正時要將多轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)抵消，即確認遞延所得稅資產(chǎn)額=57.5-7.5=50(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50

　　借：以前年度損益調(diào)整50

　　貸：利潤分配——未分配利潤50

　　借：利潤分配——未分配利潤5

　　貸：盈余公積5

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632252,】

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 按照會計準則，該房產(chǎn)于2×17年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當時即停止計提折舊。

　　2×17年應(yīng)計提折舊額=(7350-150)/20×9/12=270(萬元)，9月底原賬面價值=7350-(7350-150)×(9+12×4+9)/(20×12)=5370(萬元)，調(diào)整后的預(yù)計凈殘值5300萬元，小于5370萬元，所以需要計提減值70萬元。

　　更正分錄為：

　　借：累計折舊(360-270)90

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用90

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失70

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備70

　　2×17年末資產(chǎn)的賬面價值=5370-70=5300(萬元);計稅基礎(chǔ)=7350-(7350-150)×(9+12×5)/240=5280(萬元);形成應(yīng)納稅暫時性差異=5300-5280=20(萬元)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用5

　　貸：遞延所得稅負債(20×25%)5

　　借：以前年度損益調(diào)整(90-70-5)15

　　貸：利潤分配——未分配利潤　15

　　借：利潤分配——未分配利潤　1.5

　　貸：盈余公積　1.5

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632254,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “遞延所得稅資產(chǎn)”科目期末余額=30(事項1)+50(事項3)-20(事項5)=60(萬元)

　　事項(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失120

　　貸：壞賬準備120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(120×25%)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30

　　借：利潤分配——未分配利潤90

　　貸：以前年度損益調(diào)整90

　　借：盈余公積9

　　貸：利潤分配——未分配利潤9

　　事項(5)

　　借：預(yù)計負債[300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出80

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用(80×25%)20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

　　借：以前年度損益調(diào)整(80-20)60

　　貸：利潤分配——未分配利潤60

　　借：利潤分配——未分配利潤6

　　貸：盈余公積　6

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632257,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對“盈余公積”的調(diào)整金額=-9(事項1)-10.88(事項2)+5(事項3)+1.5(事項4)+6(事項5)=-7.38(萬元)

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632258,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 長江公司資產(chǎn)總額的影響額=(-120+30)(事項1)+(1000-1095-50)(事項2)+(200-200+50)(事項3)+(90-70)(事項4)-20(事項5)=-185(萬元)

　　【該題針對“會計調(diào)整(綜合)”知識點進行考核】

　　【12632260,】