三、計(jì)算題

　　1、甲公司股份有限公司(下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤2870萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬元，年末負(fù)債總額為12500萬元，權(quán)益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：

　　(1)2017年年初所有者權(quán)益總額為8000萬元，其中普通股股本3000萬元(每股面值1元，全部發(fā)行在外)。

　　(2)2017年2月1日新發(fā)行480萬股普通股，發(fā)行價(jià)格為每股6元。

　　(3)經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2017年4月30日為股權(quán)登記日發(fā)放680萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。

　　(4)2017年7月1日按照每股5元的價(jià)格回購200萬股普通股。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、甲公司2017年基本每股收益是(　)元。

　　A、0.86

　　B、0.76

　　C、0.75

　　D、0.71

　　<2> 、甲公司2017年稀釋每股收益是(　)元。

　　A、0.71

　　B、0.76

　　C、0.82

　　D、0.83

　　<3> 、甲公司2017年每股股利是(　)元。

　　A、0.095

　　B、0.098

　　C、0.080

　　D、0.093

　　<4> 、甲公司2017年的每股凈資產(chǎn)是(　)元。

　　A、4.86

　　B、4.76

　　C、4.68

　　D、4.52

　　2、A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。20×4年8月10日，A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)貨款為2106萬元(含增值稅)。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于20×6年1月1日，經(jīng)與雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：

　　(1)以現(xiàn)金償還230萬元;

　　(2)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價(jià)750萬元，已計(jì)提折舊200萬元，計(jì)提減值50萬元，公允價(jià)值為540萬元;

　　(3)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償還一部分債務(wù)，該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值135萬元，其中“成本”為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為35萬元(借方余額)，當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元;

　　(4)以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為450萬股，股票市價(jià)為每股1.02元，股票面值為1元。

　　(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20%之后的剩余債務(wù)，延長1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為5%，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，將歸還豁免債務(wù)的50%。假定債務(wù)重組時(shí)B企業(yè)預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤。

　　A企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為150萬元，將取得的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的將B企業(yè)普通股作為長期股權(quán)投資核算，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、A企業(yè)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、581.60

　　B、533.57

　　C、508.16

　　D、444.64

　　<2> 、A企業(yè)因該債務(wù)重組確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A、-22.96

　　B、0

　　C、63.52

　　D、127.04

　　<3> 、B企業(yè)的債務(wù)重組收益為(　)萬元。

　　A、145.40

　　B、127.04

　　C、72.70

　　D、63.52

　　<4> 、B企業(yè)因該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)利潤總額的影響額為(　)萬元。

　　A、113.52

　　B、118.52

　　C、127.70

　　D、182.04

　　四、綜合分析題

　　1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。甲公司與乙公司在發(fā)生交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資料如下：

　　(1)2018年3月12日，甲公司以銀行存款2000萬元以及一批商品為對(duì)價(jià)取得乙公司70%股權(quán)，該批商品的成本為5300萬元，公允價(jià)值為6000萬元。甲公司為取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)評(píng)估費(fèi)200萬元。

　　(2)2018年3月30日辦理完畢股權(quán)過戶手續(xù)，并對(duì)乙公司董事會(huì)改組，取得乙公司控制權(quán)。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為11000萬元(股本為6000萬元，資本公積為1600萬元，其他綜合收益400萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元)，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11500萬元(與稅法認(rèn)可金額相同)。當(dāng)日乙公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為1960萬元、公允價(jià)值1900萬元;管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1360萬元。購買日評(píng)估增值的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，未來仍可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致);截至2018年12月31日，應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。

　　(3)2018年9月2日，乙公司從甲公司處購進(jìn)M商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元，貨物已經(jīng)支付。甲公司M商品每件成本為1.5萬元。當(dāng)年乙公司對(duì)外銷售M商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存M商品50件。2018年12月31日，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.7萬元。

　　(4)2018年4月6日宣告分派上一年的現(xiàn)金股利200萬元，5月10日實(shí)際發(fā)放。乙公司2018年4月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤2650萬元，提取法定盈余公積265萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的合并成本金額為(　)萬元。

　　A、8000

　　B、8200

　　C、9020

　　D、9220

　　<2> 、甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為(　)萬元。

　　A、882.50

　　B、1057.50

　　C、1170.00

　　D、1257.50

　　<3> 、2018年12月31日甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東損益的金額(　)萬元。

　　A、797.25

　　B、761.25

　　C、737.25

　　D、649.38

　　<4> 、2018年12月31日甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷長期股權(quán)投資的金額為(　)萬元。

　　A、10880.25

　　B、10796.25

　　C、10740.25

　　D、10656.25

　　<5> 、下列關(guān)于2018年12月31日編制的內(nèi)部商品交易抵銷分錄中，正確的有(　)。

　　A、借：營業(yè)收入400

　　貸：營業(yè)成本400

　　B、借：營業(yè)成本　25

　　貸：存貨　25

　　C、借：營業(yè)成本　15

　　貸：存貨　　15

　　D、借：存貨15

　　貸：資產(chǎn)減值損失　15

　　<6> 、2018年12月31日，甲公司因編制內(nèi)部存貨交易抵銷分錄對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)”的影響額為(　)萬元。

　　A、10.00

　　B、6.25

　　C、3.75

　　D、2.50

　　2、長江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。長江公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×18年4月3日，2×17年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2×18年3月28日。長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。有關(guān)人員在對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　(1)長江公司2×17年12月1日向其關(guān)聯(lián)方A公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅合計(jì)400萬元，尚未收到價(jià)款。長江公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員了解到A公司2×17年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)應(yīng)收A公司款項(xiàng)中的30%無法收回。

　　(2)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)長江公司自行建造的辦公樓已于2×17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，但長江公司未按規(guī)定及時(shí)辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)。2×17年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2×17年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×17年7月至12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬元。假設(shè)稅法規(guī)定在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后計(jì)提折舊。

　　(3)長江公司2×15年1月取得一項(xiàng)專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而服務(wù)的無形資產(chǎn)，原價(jià)為2300萬元，使用壽命不確定。2×16年年末，長江公司對(duì)其賬面價(jià)值和使用年限進(jìn)行復(fù)核，確定該無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元，因此計(jì)提減值1100萬元，同時(shí)長江公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)在未來6年內(nèi)可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。至2×17年年末，該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工入庫，尚未進(jìn)行出售。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)長江公司2×17年未對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行任何處理。假定稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，無殘值。

　　(4)因戰(zhàn)略調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，長江公司2×17年9月30日與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公樓轉(zhuǎn)讓給B公司。合同約定，辦公樓轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5300萬元，B公司應(yīng)于2×18年5月15日前支付款項(xiàng)并完成所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該辦公樓系2×12年3月取得并投入使用，成本為7350萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×17年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定固定資產(chǎn)持有待售期間照提折舊。審計(jì)人員了解到長江公司在2×17年度對(duì)該辦公樓計(jì)提了360萬元折舊，無其他會(huì)計(jì)處理。

　　(5)2×17年11月14日，C公司對(duì)長江公司提起訴訟，要求其賠償違反合同所造成的C公司損失400萬元。2×17年末，長江公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，長江公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。日后期間，訴訟案情進(jìn)一步明了，長江公司所聘專業(yè)律師預(yù)計(jì)賠償金額在210～230萬元之間、且此期間任一金額的可能性是相同的。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。

　　長江公司針對(duì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、長江公司針對(duì)事項(xiàng)(2)進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有(　)。

　　A、調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬元

　　B、調(diào)增管理費(fèi)用70萬元

　　C、調(diào)增固定資產(chǎn)1000萬元

　　D、調(diào)減在建工程1095萬元

　　<2> 、針對(duì)事項(xiàng)(3)，長江公司2×17年的下列處理中，正確的有(　)。

　　A、補(bǔ)提攤銷額120萬元

　　B、補(bǔ)提攤銷額200萬元

　　C、沖減減值額1100萬元

　　D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　<3> 、針對(duì)事項(xiàng)(4)，長江公司更正分錄中，正確的有(　)。

　　A、沖減管理費(fèi)用90萬元

　　B、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失70萬元

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、沖減固定資產(chǎn)70萬元

　　<4> 、對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對(duì)長江公司2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的影響額為(　)萬元。

　　A、198.75

　　B、111.25

　　C、81.25

　　D、60.00

　　<5> 、針對(duì)上述事項(xiàng)調(diào)整后，應(yīng)調(diào)減長江公司原編制的2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末數(shù)(　)萬元。

　　A、-13.88

　　B、7.38

　　C、6.12

　　D、45.88

　　<6> 、針對(duì)上述事項(xiàng)調(diào)整后，對(duì)長江公司資產(chǎn)總額的影響額為(　)萬元。

　　A、-370

　　B、-185

　　C、-375

　　D、-190