三、計算題

1、甲企業(yè)現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額為1000萬元，其中債務(wù)資本400萬元，年利率是10%，普通股股本600萬元(每股面值40元)。

甲企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品，急需購置一臺價值為400萬元的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算該設(shè)備投產(chǎn)之后，生產(chǎn)的產(chǎn)品單位變動成本為60元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為125萬元，每年可實現(xiàn)銷售量50000件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：

方案一：全部發(fā)行普通股，增發(fā)10萬股，每股面值40元;

方案二：全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率為12%，不考慮籌資費用。

假定所得稅稅率為25%。甲公司要求的必要報酬率為8%。

已知：(P/A，8%，5)=3.9927

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、兩個籌資方案的每股收益無差別點的息稅前利潤為(　)萬元。

A、107

B、160

C、143

D、150

<2> 、假定采用每股收益無差別點分析法選擇籌資方案，應(yīng)選擇的籌資方案是(　)。

A、方案一

B、方案二

C、無法比較

D、兩者皆可

<3> 、若甲企業(yè)要求產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長10萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將產(chǎn)品的單位售價提高到(　)元。

A、105

B、110

C、102

D、112

<4> 、該投資項目的現(xiàn)值指數(shù)是(　)。

A、1.36

B、1.55

C、1.41

D、1.71

2、甲公司和乙公司2015年有關(guān)交易或事項如下：

(1)2015年1月1日甲公司在其母公司處取得乙公司70%股權(quán)，支付價款1050萬元。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2015年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，確認其他綜合收益200萬元。

(2)2015年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨。該批存貨在乙公司賬上的價值為200萬元，售價為300萬元，當年該批存貨對外出售了60%。

(3)2015年末甲公司應(yīng)收乙公司500萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，假定該應(yīng)收賬款期初余額為450萬元。

假設(shè)：甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度;所得稅稅率為25%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、甲公司2015年合并利潤表中因內(nèi)部存貨交易而影響凈利潤的金額為(　)萬元。

A、60

B、40

C、30

D、45

<2> 、甲公司2015年年末應(yīng)抵消“資產(chǎn)減值損失”的金額為(　)萬元。

A、2.50

B、22.50

C、25.00

D、20.50

<3> 、甲公司2015年末合并報表中抵消的長期股權(quán)投資的金額是(　)萬元。

A、2590

B、2352

C、2002

D、2380

<4> 、甲公司編制的2015年度合并資產(chǎn)負債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項目的金額為(　)萬元。

A、1170

B、1008

C、1092

D、1020

四、綜合題

1、甲股份有限公司、乙股份有限公司(本題簡稱“甲公司”、“乙公司”)均為上市公司，2012年至2014年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。

(1)2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元(假定其公允價值等于賬面價值)，另支付審計費5萬元，假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。

(2)2012年3月10日，甲公司從乙公司購買材料一批，價稅合計2340萬元，款項尚未支付，乙公司對該款項計提了30萬元的壞賬準備。2013年1月3日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。甲公司將其持有的A公司20%的股權(quán)抵償債務(wù)，債務(wù)重組日20%股權(quán)的公允價值為2000萬元，乙公司將取得的A公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司同意豁免甲公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期至2014年12月31日償還;同時協(xié)議中列明：若2013年實現(xiàn)盈利，則2013年加收3%的利息。預(yù)計甲公司在2013年很可能實現(xiàn)盈利，但在2013年年末發(fā)現(xiàn)甲公司并未實現(xiàn)盈利。

(3)2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的金額是200萬元，A公司當年分派現(xiàn)金股利350萬元。2013年A公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，分配現(xiàn)金股利420萬元。

(4)2013年12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2050萬元。2014年8月20日，乙公司將可供出售金融資產(chǎn)以2300萬元的價格全部出售，并支付手續(xù)費33萬元。

(5)假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅和其他因素的影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、2012年1月1日，甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的入賬價值為(　)萬元。

A、3200

B、3000

C、3205

D、3005

<2> 、根據(jù)資料(2)，下列表述中不正確的有(　)。

A、債務(wù)重組后，甲公司持有的剩余A公司股權(quán)的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

B、甲公司應(yīng)確認10.2萬元的預(yù)計負債

C、乙公司壞賬準備的計提不影響甲公司的債務(wù)重組利得

D、2013年甲公司應(yīng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時沖減財務(wù)費用

<3> 、2013年初甲公司在債務(wù)重組時產(chǎn)生的損益金額為(　)萬元。

A、1033.33

B、92.8

C、1026.13

D、933.33

<4> 、在債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為(　)萬元。

A、70

B、100

C、77.2

D、92.8

<5> 、2013年12月31日，甲公司持有A公司股權(quán)的賬面價值為(　)萬元。

A、2133.33

B、2393.33

C、2533.33

D、2705.33

<6> 、2014年8月20日，乙公司處置可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為(　)萬元。

A、267

B、217

C、300

D、50

2、甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額7500萬元(未調(diào)整前)，2017年度的財務(wù)報告于2018年4月1日批準對外報出，2017年所得稅匯算清繳工作于2018年3月31日結(jié)束。2018年1月1日至4月1日，發(fā)生如下事項：

(1)2018年2月5日，注冊會計師在審核時發(fā)現(xiàn)，2017年末甲公司針對待執(zhí)行合同變成虧損合同的事項未進行會計處理。該合同系2017年11月，甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2018年5月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2017年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，目前市場價格為每件0.57萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

(2)甲公司2018年3月發(fā)現(xiàn)，甲公司誤認為一項管理用無形資產(chǎn)的使用年限不確定，未進行攤銷，也未計提減值。注冊會計師在審核時發(fā)現(xiàn)該無形資產(chǎn)的使用年限可確定。該無形資產(chǎn)是在2017年10月購入的，2017年應(yīng)攤銷的金額為120萬元。假設(shè)會計與稅法對該無形資產(chǎn)的攤銷方法相同。

(3)2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為400萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。

(4)甲公司2018年2月20日收到丁公司退回的產(chǎn)品。該產(chǎn)品系甲公司2017年11月1日銷售給丁公司，價款150萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，丁公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丁公司的通知后希望再與丁公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時，仍確認了收入，將應(yīng)收賬款175.5萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、針對上述事項(1)，甲公司正確的會計處理有(　)。

A、增加2017年度預(yù)計負債45萬元

B、增加2017年度存貨跌價準備9萬元

C、增加2017年度預(yù)計負債27萬元

D、增加2017年度預(yù)計負債36萬元

<2> 、針對上述事項(3)，應(yīng)調(diào)增甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目年末數(shù)(　)萬元。

A、7.50

B、6.75

C、9.00

D、10.00

<3> 、針對上述事項(4)，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2017年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年末余額(　)萬元。

A、22.48

B、24.45

C、27.17

D、33.75

<4> 、對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2017年度的利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目本年數(shù)(　)萬元。

A、0.22

B、8.78

C、9.00

D、55.78

<5> 、對上述事項進行會計處理后，甲公司2017年度的利潤總額是(　)萬元。

A、7214.78

B、7112.03

C、7120.78

D、7507.78

<6> 、2017年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、1817.70

B、1826.70

C、1855.20

D、1885.95