一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率與將來的通貨膨脹水平有關(guān)，與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查利率知識(shí)點(diǎn)，常見的考查就考查影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的因素。①通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買力下降而對投資者的補(bǔ)償，它與將來的通貨膨脹水平有關(guān)，與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大;②違約風(fēng)險(xiǎn)是指由于借款人無法按時(shí)支付利息或償還本金而給投資者帶來的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率與風(fēng)險(xiǎn)的大小成正比例關(guān)系;③流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指一項(xiàng)資產(chǎn)能否迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，如果能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，說明其變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)小;④期限風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)利率變動(dòng)的幅度，利率變動(dòng)幅度越大，期限風(fēng)險(xiǎn)越大。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 支付的價(jià)款=50×(P/A，5%，12)=50×8.8633=443.17(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年度資金需要量=(6200-200)×(1+5%)×(1-2%)=6174(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預(yù)測期銷售增減率)×(1-預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率)，注意周轉(zhuǎn)速度提高，融資速度越快，所以資金需要量下降的，多以是減去預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于低正常股利加額外股利政策、固定或穩(wěn)定增長的股利政策的優(yōu)點(diǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司每年末應(yīng)支付的租金=[500000-10000×(P/F，10%，5)]/(P/A，10%，5)=(500000-10000×0.6209)/3.7908=130260.37(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查融資租賃租金的計(jì)算，是考試中的常見考查方式。租賃期滿，殘值歸租賃公司：租金=[設(shè)備原價(jià)-殘值×(P/F，i，n)]/(P/A，i，n)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 用現(xiàn)金支付并購價(jià)款是一種最簡捷、最迅速的方式;股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)延誤并購時(shí)機(jī)，增大并購成本。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 計(jì)算差量凈現(xiàn)金流量△NCF0=-250-(-200)=-50(萬元)

△NCF1~10=28.14-19.03=9.11(萬元)

計(jì)算差額內(nèi)部收益率:△IRR=12.72%

因?yàn)镮RR(12.72%)>準(zhǔn)收益率(10%)，應(yīng)當(dāng)投資甲項(xiàng)目。

【點(diǎn)評(píng)】固定資產(chǎn)決策特殊情形：

(1)原始投資額不同，項(xiàng)目計(jì)算期相同的多方案比較決策：適宜采用差額內(nèi)含報(bào)酬率法，當(dāng)差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于會(huì)等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時(shí)，原始投資額大的方案較優(yōu)。

(2)原始投資額不同，項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策：適宜采用年等額凈回收額法，年等額凈回收額最大的方案為優(yōu)。

(3)新舊設(shè)備壽命期相同：適宜采用現(xiàn)金流出量比較，選擇現(xiàn)金流出總現(xiàn)值小的方案。

(4)新舊設(shè)備壽命期不同：適宜采用年金成本比較，選擇年金成本小的方案。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 平均收賬天數(shù)=80%×40+20%×65=45(天)

應(yīng)收賬款平均余額=2000×45/360=250(萬元)

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=250×8%×60%=12(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】信用政策決策

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

=日賒銷額×平均收賬期×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

其中，平均收賬期指的是各種收賬時(shí)間的加權(quán)平均數(shù)。

折扣成本=賒銷額×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率

壞賬成本=賒銷額×壞賬損失率

管理成本=賒銷額×管理成本率

收賬成本=賒銷額×收賬成本率

利潤=銷售利潤-應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本-折扣成本-壞賬成本-管理成本-收賬成本

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小，選項(xiàng)C的說法不正確。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 評(píng)價(jià)企業(yè)績效的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率(選項(xiàng)D)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)(選項(xiàng)C)、銷售(營業(yè))增長率(選項(xiàng)B)和資本保值增值率。

選項(xiàng)A，是評(píng)價(jià)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的修正指標(biāo)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：

借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款

【點(diǎn)評(píng)】貼現(xiàn)時(shí)，不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，貸記短期借款。滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，貸記應(yīng)收票據(jù)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的成本=103-3=100(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 1月3日購進(jìn)材料后計(jì)算每噸單價(jià)應(yīng)是：

(135000+450×300)/(750+450)=225(元)

1月4日發(fā)出材料600噸，轉(zhuǎn)出的材料成本=225×600=135000(元)

此時(shí)結(jié)存材料600噸，實(shí)際成本=225×600=135000(元)

1月15日又購入600噸，此時(shí)結(jié)存材料的每噸單價(jià)應(yīng)是：

(135000+600×270)/(600+600)=247.5(元)

1月20日發(fā)出材料600噸，實(shí)際成本=600×247.5=148500(元)

2012年1月31日結(jié)存乙材料600噸，其賬面成本余額=600×247.5=148500(元)。

【點(diǎn)評(píng)】移動(dòng)加權(quán)平均法的計(jì)算公式：存貨單位成本=(原有存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨實(shí)際成本)÷(原有存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨單位成本

月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。

【點(diǎn)評(píng)】倉儲(chǔ)費(fèi)用是指采購入庫后的儲(chǔ)存費(fèi)用。采購入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是，生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。

外購存貨的成本：①購買價(jià)款(不包括可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額);②相關(guān)稅金：消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)口關(guān)稅等;③其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、中途的倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=10×15-100-10×1.5=35(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)持有的材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以材料的價(jià)值是通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品的價(jià)值體現(xiàn)出來的，所以應(yīng)先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否減值，在所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值的情況下材料是沒有減值的，反之就是需要計(jì)算材料的減值損失的金額。

首先，產(chǎn)品的成本=材料的實(shí)際成本+加工成本

產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=售價(jià)/合同價(jià)-估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

材料的成本=材料的實(shí)際成本

材料的可變現(xiàn)凈值=終端品的售價(jià)/合同價(jià)-至完工將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

(產(chǎn)品有合同，售價(jià)應(yīng)以合同價(jià)為準(zhǔn))

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款200

原材料100

管理費(fèi)用870

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

【點(diǎn)評(píng)】因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，扣除賠償和殘值收入后的凈額計(jì)入管理費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。如果因?yàn)樽匀粸?zāi)害導(dǎo)致的存貨損毀，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，損毀凈額計(jì)入營業(yè)外支出。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+40+55+20=615(萬元);第一個(gè)折舊年度的折舊額=615×2/5=246(萬元);第二個(gè)折舊年度的折舊額=(615-246)×2/5=147.6(萬元);2013年度的折舊額=246×3/12=61.5(萬元);2014年度的折舊額=246×9/12+147.6×3/12=221.4(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】對于雙倍余額遞減法，如果在年中增加固定資產(chǎn)，需要區(qū)分折舊年度和會(huì)計(jì)年度，對于本題來說，第一個(gè)折舊年度是2013年10月1日—2014年9月30日，第二個(gè)折舊年度是2014年10月1日—2015年9月30日，所以計(jì)算2014年度的折舊，需要考慮兩個(gè)折舊年度的折舊。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)BD，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方;選項(xiàng)C計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的貸方。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD，是資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

【點(diǎn)評(píng)】此處經(jīng)常涉及的考查點(diǎn)是可供出售金融資產(chǎn)的減值處理，無論是可供出售權(quán)益工具還是債務(wù)工具都是可以轉(zhuǎn)回的，債務(wù)工具通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回，權(quán)益工具通過“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)回。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

【點(diǎn)評(píng)】通過其他綜合收益科目核算的主要業(yè)務(wù)：

①直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得、損失，記入“其他綜合收益”。

②非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，記入“其他綜合收益”;

③權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動(dòng)，投資單位確認(rèn)“其他綜合收益”;

被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(比如接受捐贈(zèng)等)，投資單位還是確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”，處置時(shí)也要轉(zhuǎn)入投資收益。

④可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、可供出售外幣股票資產(chǎn)的匯兌差額、可供出售外幣債券資產(chǎn)的折算差額中屬于公允價(jià)值變動(dòng)的部分，記入“其他綜合收益”;

⑤持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，記入“其他綜合收益”;

⑥因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅計(jì)記入“其他綜合收益”。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題分錄為：

2013年2月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　1522.5(150×10+22.5)

貸：銀行存款　1522.5

6月30日：

借：其他綜合收益322.5　(1522.5-150×8)

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　322.5

9月30日：

借：銀行存款　1050(150×7)

投資收益　150

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　322.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　1522.5

借：投資收益　322.5

貸：其他綜合收益　322.5

所以處置該可供出售金融資產(chǎn)對投資收益的影響金額=-150-322.5=-472.5(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 此時(shí)是非企業(yè)合并，雖然是從其母公司的手中購買股權(quán)，但是沒有形成合并就不需要區(qū)分是否是同一控制下的問題，照常按照權(quán)益法的原則來核算，同時(shí)對于支付的直接相關(guān)稅費(fèi)需要計(jì)入到成本中。支付的對價(jià)(初始投資成本)150.8萬元小于應(yīng)享有的被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額750×30%=225(萬元)，所以長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是225萬元。

【點(diǎn)評(píng)】權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整：

(1)當(dāng)初始投資成本>被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值等于初始投資成本;(2)當(dāng)初始投資成本<被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例，差額計(jì)入營業(yè)外收入，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例。

借：長期股權(quán)投資——投資成本

貸：營業(yè)外收入

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26、

【正確答案】 C

【答案解析】 非同一控制下多次交易達(dá)到合并的合并成本等于原持有股權(quán)的賬面價(jià)值與新支付對價(jià)的公允價(jià)值之和，原持有股權(quán)賬面價(jià)值=1000+600×30%+200×30%=1240(萬元)，新支付對價(jià)公允價(jià)值為1000萬元，所以長期股權(quán)投資金額=1240+1000=2240(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 按比例結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)的損益=940×40%-1080×(60%-40%)/60%=16(萬元)

借：長期股權(quán)投資16

貸：投資收益16

按權(quán)益法追溯調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整260(650×40%)

貸：投資收益80(200×40%)

盈余公積18(450×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤162

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是其他股東增資導(dǎo)致喪失控制權(quán)的處理，首先按照減少持股比例部分減少的價(jià)值沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，按照新的持股比例計(jì)算享有被投資單位增加的凈資產(chǎn)份額確認(rèn)長期股權(quán)投資，二者差額計(jì)入投資收益;然后按權(quán)益法追溯即可。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

28、

【正確答案】 D

【答案解析】 “應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)×100×50×2/4-100000=77500(元)

【點(diǎn)評(píng)】權(quán)益結(jié)算股份支付與現(xiàn)金結(jié)算股份支付的賬務(wù)處理

29、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)1000

其他權(quán)益工具115

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)10

股本50

資本公積——股本溢價(jià)1055

【點(diǎn)評(píng)】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票的處理：

轉(zhuǎn)換的股數(shù)=用來轉(zhuǎn)股部分的債券面值(或面值+利息)÷約定轉(zhuǎn)股價(jià)

計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股票時(shí)，要注意約定中尚未支付的利息是否可以用來轉(zhuǎn)股。

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

其他權(quán)益工具(權(quán)益成分公允價(jià)值)

貸：股本(股票面值×轉(zhuǎn)股的股數(shù))

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

銀行存款(以現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分)

資本公積——股本溢價(jià)(倒擠差額)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

30、

【正確答案】 B

【答案解析】 ①2014年1-7月和12月為資本化期間;

②2014年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=3000×8%×8/12=160(萬元);

③2014年專門借款在工程期內(nèi)因投資國債而創(chuàng)造的收益=1600×0.3%×6+1300×0.3%×1+1200×0.3%×1=36.3(萬元);

2014年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=160-36.3=123.7(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】專門借款利息費(fèi)用的資本化金額=資本化期間專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-資本化期間閑置資金收益

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不屬于購建固定資產(chǎn)的計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入“在建工程”科目。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

32、

【正確答案】 C

【答案解析】 乙公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=債務(wù)賬面余額-重組后債務(wù)的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)負(fù)債=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(萬元)。

參考分錄：

借：應(yīng)付賬款250

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組200

預(yù)計(jì)負(fù)債12

營業(yè)外收入38

【點(diǎn)評(píng)】如果A公司一年后有盈利，則從第二年開始每年按8%計(jì)息，延期期間是2年，所以計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的金額要乘以2。所以按3%(8%-5%)的年利率計(jì)算出來的年利息是不確定的，是或有應(yīng)付金額，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)兩年的預(yù)計(jì)負(fù)債，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是(250-50)×3%×2。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

33、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年1月1日，發(fā)行時(shí)的分錄為：

借：銀行存款　1054.47

貸：應(yīng)付債券——面值　1000

——利息調(diào)整　54.47

2013年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　52.72(1054.47×5%)

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　17.28

貸：應(yīng)付利息　70

所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為54.47-17.28=37.19(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

34、

【正確答案】 B

【答案解析】 對于發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�，那么�?yīng)該按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

【點(diǎn)評(píng)】如果提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工進(jìn)度的確定方法：①已完工作的測量;②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

如果提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模�按照已�?jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日建造合同完工程度=1696/(1696+424)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】注意本題計(jì)算的是合同的預(yù)計(jì)損失，所以指的是之后將要發(fā)生的損失，也就是乘(1-80%)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在受托方售出商品并取得受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

37、

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，將其視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

38、

【正確答案】 B

【答案解析】 出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益金額=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(萬元);本題的分錄處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本　1500

——公允價(jià)值變動(dòng)　500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　200

貸：投資性房地產(chǎn)　1500

遞延所得稅負(fù)債[(2000-1300)×25%]　175

盈余公積　52.5

未分配利潤　472.5

【點(diǎn)評(píng)】投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。如果轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，這里關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)算有一個(gè)簡便算法，遞延所得稅資產(chǎn)一般是因?yàn)橘Y產(chǎn)減值損失產(chǎn)生，所以就是減值金額×25%，遞延所得稅負(fù)債一般是因?yàn)楣�允價(jià)值高于按照成本模式計(jì)算的賬面價(jià)值而產(chǎn)生，所以遞延所得稅負(fù)債=(公允價(jià)值變動(dòng)+累計(jì)折舊)×25%。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

39、

【正確答案】 C

【答案解析】 利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，甲上市公司2011年利潤總額=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40+10-4=1406(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

40、

【正確答案】 C

【答案解析】 授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)，所以選項(xiàng)C不正確。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬=Rm-Rf，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=β×(Rm-Rf)，所以，選項(xiàng)A的說法不正確。

【點(diǎn)評(píng)】證券市場線就是關(guān)系式R=Rf+β×(Rm-Rf)所代表的直線。該直線的橫坐標(biāo)是β系數(shù)，縱坐標(biāo)是必要收益率。

證券市場線上每個(gè)點(diǎn)的橫、縱坐標(biāo)對應(yīng)著每一項(xiàng)資產(chǎn)(或資產(chǎn)組合)的β系數(shù)和必要收益率。因此，任意一項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合的β系數(shù)和必要收益率都可以在證券市場線上找到對應(yīng)的點(diǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售數(shù)量的變動(dòng)不影響盈虧臨界點(diǎn)的銷售量;選項(xiàng)E，在其他條件不變的情況下，提高產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)將降低盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。

【點(diǎn)評(píng)】盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/正常經(jīng)營銷售量=盈虧臨界點(diǎn)銷售額/正常經(jīng)營銷售額

大家一定要將公式記準(zhǔn)確，這樣才能分析每個(gè)項(xiàng)目變化所產(chǎn)生的影響。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，籌資的限制條件較少;選項(xiàng)E，資本成本負(fù)擔(dān)較高。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 投資回收期為非貼現(xiàn)指標(biāo)，投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半;選項(xiàng)C，投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，C的表述太絕對了。

【點(diǎn)評(píng)】①凈現(xiàn)值法使用凈現(xiàn)值作為評(píng)價(jià)方案的指標(biāo)。所謂凈現(xiàn)值是指特定方案未來現(xiàn)金流入與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額，它是絕對指標(biāo)，可以用于評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的效益。適用于互斥方案之間的選優(yōu)。②現(xiàn)值指數(shù)法使用現(xiàn)值指數(shù)作為評(píng)價(jià)方案的指標(biāo)�，F(xiàn)值指數(shù)是未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率。它的優(yōu)點(diǎn)是可以進(jìn)行獨(dú)立投資機(jī)會(huì)獲利能力的比較，相對于凈現(xiàn)值法，它可以評(píng)價(jià)投資的效率。適用于獨(dú)立方案之間的評(píng)優(yōu)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)BD影響基本每股收益。

【點(diǎn)評(píng)】稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。目前常見的潛在普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份(票)期權(quán)等。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，產(chǎn)品已銷售，與產(chǎn)品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不再屬于銷售企業(yè)的存貨;選項(xiàng)E，待處理的存貨不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以不能作為企業(yè)的資產(chǎn)。

【點(diǎn)評(píng)】 “存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、科目期末余額后的凈額填列�！肮こ淌┕ぁ贝笥凇肮こ探Y(jié)算”的差額也列示在“存貨”中。采用計(jì)劃或者售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。

【點(diǎn)評(píng)】其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其內(nèi)容包括:①應(yīng)收的各種賠款、罰款;②應(yīng)收出租包裝物的租金;③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);④備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金);⑤存出的保證金,如租入包裝物支付的押金;⑥其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。不包括企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算;選項(xiàng)E，出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入投資收益，不計(jì)入其他綜合收益。

【點(diǎn)評(píng)】可供出售金融資產(chǎn)的匯兌差額的處理：外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于債券投資的(貨幣性項(xiàng)目)，期末因公允價(jià)值變動(dòng)受匯率變化的影響金額計(jì)入“其他綜合收益”，匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”;外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票投資的(非貨幣性項(xiàng)目)，期末因公允價(jià)值變動(dòng)受匯率變化的影響金額計(jì)入“其他綜合收益”。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=5/(12+5)×100%=29.41%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)B，收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=300/13000×100%=2.31%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)D：100/(300+100)=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)E，支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=1÷(1+10)=9.09%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，加工費(fèi)對應(yīng)的增值稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)C，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》資本化條件的，借記“在建工程——待攤支出”科目;不滿足資本化條件的借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查歸屬于在建工程科目的事項(xiàng)，可參考教材195頁關(guān)于在建工程的詳細(xì)解析。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)D，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)的經(jīng)濟(jì)利益通過建造廠房實(shí)現(xiàn)，所以土地使用權(quán)的攤銷金額應(yīng)資本化(計(jì)入在建工程成本)。選項(xiàng)E，土地使用權(quán)應(yīng)該在購入時(shí)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

但下列情況除外：

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。②企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理。③企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)的方法除了有直線法外，還有產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法等;選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計(jì)入當(dāng)期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，借方應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”科目，而貸方應(yīng)該記入“累計(jì)攤銷”科目。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)攤余成本的定義，持有至到期投資的攤余成本實(shí)際就是其賬面價(jià)值，故期初攤余成本中包括持有至到期投資總賬賬戶下成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整各個(gè)明細(xì)科目的金額及計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。選項(xiàng)E計(jì)入“應(yīng)收利息”科目，不影響攤余成本的計(jì)算。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，通常是指長期性的應(yīng)收項(xiàng)目。比如，企業(yè)對被投資單位的長期債權(quán)，該債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的凈投資，但不包括投資方與被投資單位之間因銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所產(chǎn)生的長期債權(quán)。

【點(diǎn)評(píng)】一般涉及“其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益”時(shí)，是長期股權(quán)投資權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)：

投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。除上述情況，仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的損失，應(yīng)在賬外備查登記。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】 BC

【答案解析】 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場;(2)企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。選項(xiàng)AD，屬于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時(shí)不用納稅。選項(xiàng)C，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅記入“其他應(yīng)付款”科目;選項(xiàng)D，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費(fèi)用”科目。

19、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

【點(diǎn)評(píng)】應(yīng)付債券和持有至到期投資是分別作為債券的發(fā)行方和購買方的處理，處理原理是一致的，可以對比學(xué)習(xí)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)DE屬于或有事項(xiàng)的基本特征。

【點(diǎn)評(píng)】或有事項(xiàng)包括或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債的區(qū)別：

①預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù); ②預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的;③預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng);④預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等)來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】 AB

【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項(xiàng)C，會(huì)引起未分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加;選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤減少，股本增加;選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)DE，屬于權(quán)益工具。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，出口退稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目;選項(xiàng)E，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

【點(diǎn)評(píng)】先征后返的增值稅是企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)交的增值稅，此時(shí)是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，只是因?yàn)橛卸愂諆?yōu)惠政策，所以政策在收到后又返還給企業(yè)，所以這是屬于政府補(bǔ)助。

增值稅出口退稅，退的是企業(yè)國內(nèi)采購料件的進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)先承擔(dān)，之后再申報(bào)退回的。企業(yè)從政府并沒有得到任何補(bǔ)助，所以增值稅出口退稅不算政府補(bǔ)助。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，檢驗(yàn)合格后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬才轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)B，退貨期滿時(shí)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬才轉(zhuǎn)移。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 因?yàn)轭A(yù)期稅率為25%，所以確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來計(jì)算。2007年末的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)=70×25%=17.5(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=37.5-17.5=20(萬元);2007年度應(yīng)交所得稅=(200-30-150+70)×33%=29.7(萬元);甲公司2007年度所得稅費(fèi)用=29.7+37.5-17.5=49.7(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】因?yàn)檫f延所得稅在以后期間轉(zhuǎn)回，所以是適用預(yù)期稅率。而當(dāng)期的應(yīng)交所得稅，應(yīng)用當(dāng)期的所得稅率計(jì)算。另外，注意區(qū)分和當(dāng)期所得稅稅率發(fā)生改變的題目的計(jì)算相區(qū)分。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生重大虧損與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。

【點(diǎn)評(píng)】常見的會(huì)計(jì)政策包括：

(1)發(fā)出存貨成本的計(jì)量，是指企業(yè)確定發(fā)出存貨成本所采用的會(huì)計(jì)處理。例如發(fā)出存貨成本的計(jì)量是采用先進(jìn)先出法，還是采用其他方法。

(2)長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量，是指企業(yè)取得長期股權(quán)投資后的會(huì)計(jì)處理。例如，企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資是采用成本法，還是采用權(quán)益法核算。

(3)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量所采用的會(huì)計(jì)處理。例如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是采用成本模式，還是采用公允價(jià)值模式。

(4)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，是指企業(yè)取得的固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)量。例如，企業(yè)取得的固定資產(chǎn)初始成本是以購買價(jià)款，還是以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。

(5)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，是指對研究開發(fā)項(xiàng)目的支出是否確認(rèn)為無形資產(chǎn)。例如企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出是確認(rèn)為無形資產(chǎn)，還是在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

(6)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量，是指非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)中對換入資產(chǎn)的計(jì)量。例如，非貨幣性資產(chǎn)交換是以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，還是以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)。

(7)收入的確認(rèn)，是指收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)原則。例如，企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)要同時(shí)滿足已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)等條件。

(8)借款費(fèi)用的處理，是指借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法，即是采用資本化，還是采用費(fèi)用化。

(9)合并政策，是指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原則。例如，母公司與子公司的會(huì)計(jì)年度不一致的處理原則;合并范圍的確定原則等。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)AE均屬于需要調(diào)減的項(xiàng)目。

【點(diǎn)評(píng)】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)整思路是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，通過對若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的一種方法。

采用間接列報(bào)法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：

① 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;② 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;③ 不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;④ 經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

其基本原理是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

28、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)包括：會(huì)計(jì)年度;記賬本位幣;會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ);現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 投資方擁有對被投資方的權(quán)力是判斷控制的第一要素，這要求投資方需要識(shí)別被投資方并評(píng)估其設(shè)立目的和設(shè)計(jì)、識(shí)別被投資方的相關(guān)活動(dòng)以及對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策的機(jī)制、確定投資方及涉入被投資方的其他方擁有的與被投資方相關(guān)的權(quán)利等，以確定投資方當(dāng)前是否有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查控制的要素，常見的考查方法還有直接詢問控制的三項(xiàng)基本要素，以及根據(jù)要素判斷不同情況下的公司是否應(yīng)納入合并報(bào)表�？梢詤⒖冀滩�473—474頁的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

30、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 2017年末編制相關(guān)的抵消分錄：

借：營業(yè)收入　1250

貸：營業(yè)成本　900

固定資產(chǎn)——原價(jià)　350

當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　35

貸：管理費(fèi)用　(350/10)35

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(350-35)×25%]78.75

貸：所得稅費(fèi)用78.75

【點(diǎn)評(píng)】2017年末，個(gè)別報(bào)表中，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是1250-1250/10=1125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1250-1250/10=1125萬元;合并報(bào)表中，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900-900/10=810萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)1250-1250/10=1125萬元;所以合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)(1125-810)×25%=78.75萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算分析題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 年折舊額=50/5=10

營業(yè)現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-25%)+折舊×25%=(100-66)×75%+10×25%=28(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本年流動(dòng)資金需用額=本年流動(dòng)資產(chǎn)需用額-本年流動(dòng)負(fù)債需用額

某年流動(dòng)資金投資額(墊支數(shù))=本年流動(dòng)資金需用額-上年流動(dòng)資金需用額

投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資金需用額=30-10=20(萬元)

第一年流動(dòng)資金投資額=20-0=20(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 甲方案凈現(xiàn)值=28×(P/A，9%，5)+20×(P/F，9%，5)-(50+20)=51.91(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 甲乙方案原始投資額不相同，壽命期不同，因此，需要采用年金凈流量法進(jìn)行比較。

甲方案凈現(xiàn)值=51.91(萬元)

甲方案年金凈流量=51.91/3.8897=13.35(萬元)

乙方案年金凈流量=75/4.4859=16.72(萬元)

由于乙方案年金凈流量大于甲方案，故乙方案優(yōu)于甲方案。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年專門借款的資本化金額=1000×8%-450×0.6%×6=63.8(萬元)

一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(550+200+450-1000)×6/12+150×2/12=125(萬元)，一般借款的資本化的金額=125×4.96%=6.2(萬元)。

2012年借款利息應(yīng)資本化的金額=63.8+6.2=70(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 2012年年底廠房的賬面價(jià)值=5000-2000-100+550+650+150+70=4320(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 2013年的折舊金額=4320×5/15=1440(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年末應(yīng)計(jì)提的減值金額為(4320-1440)-2400=480(萬元)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值是2400萬元，2014年的折舊金額=2400/3=800(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、綜合題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 會(huì)計(jì)分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本605

應(yīng)收股利50

貸：銀行存款655

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25

貸：其他綜合收益(630-605)25

2014年10月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本1200

貸：銀行存款1200

借：長期股權(quán)投資——投資成本610

投資收益20

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本605

——公允價(jià)值變動(dòng)25

借：其他綜合收益25

貸：投資收益25

長期股權(quán)投資的初始投資成本=1200+610=1810(萬元)，應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=8000×25%=2000(萬元)

借：長期股權(quán)投資——投資成本190

貸：營業(yè)外收入(2000-1810)190

【點(diǎn)評(píng)】本題考查從金融資產(chǎn)增資至權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)以原可供出售金融資產(chǎn)在增資日的公允價(jià)值610加上新增投資成本1200作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。權(quán)益法下，需比較初始投資成本1810和享有的被投資方的份額2000，按照2000作為入賬價(jià)值。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 對損益的影響金額=8000×25%-(1200+610)+(610-605)=195(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】金融資產(chǎn)增資至權(quán)益法合算的長期股權(quán)投資，影響損益的事項(xiàng)有：原股權(quán)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)需轉(zhuǎn)入投資收益，處置該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資損益，增資到權(quán)益法時(shí)產(chǎn)生的負(fù)商譽(yù)計(jì)入營業(yè)外收入。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 乙公司2014年度調(diào)整后的凈利潤=1000×3/12-(300-175)×(1-60%)=200(萬元)，影響投資收益的金額=200×25%+25-20=55(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】2014年10月1日增加股權(quán)采用權(quán)益法核算，所以當(dāng)年投資方只享有被投資方3個(gè)月的利潤，故應(yīng)1000×3/12。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)合并，合并成本=(8000+調(diào)整之后的利潤200)×65%=5330(萬元)。原長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2000+50=2050(萬元)，新增40%長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為5330-2050=3280(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 新支付對價(jià)的賬面價(jià)值=2000(萬元)，資本公積的調(diào)整金額=3280-2000=1280(萬元)。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 事項(xiàng)(1)，2013年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=(200-150)×10%=5(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬元。

【點(diǎn)評(píng)】事項(xiàng)(1)分錄

2013.11.1：

借：應(yīng)收賬款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

2013.12.31：

借：主營業(yè)務(wù)收入20

貸：主營業(yè)務(wù)成本15

預(yù)計(jì)負(fù)債5

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 事項(xiàng)(4)，2013年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為320萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20×6/12=292.5(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異27.5萬元。

【點(diǎn)評(píng)】自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按照投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，而稅法上仍然認(rèn)可原固定資產(chǎn)的核算方式，也就是仍需計(jì)提折舊，故計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20×6/12=292.5。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司2013年末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=[資料(1)中5+資料(2)中200]×25%+20=71.25(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債科目余額=[資料(3)中100+資料(4)中27.5]×25%=31.88(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】事項(xiàng)(3)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，計(jì)入其他綜合收益。稅法不認(rèn)可公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入其他綜合收益，不所得稅費(fèi)用。

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=1000+(5+200)-(27.5-10)-20=1167.5(萬元)

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)交所得稅=1167.5×25%=291.875(萬元)，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(5+200)×25%=51.25(萬元)，本期遞延所得稅負(fù)債(對應(yīng)所得稅費(fèi)用)發(fā)生額=(27.5-10)×25%=4.375(萬元)，本期遞延所得稅負(fù)債(對應(yīng)其他綜合收益)發(fā)生額=(100+10)×25%=27.5(萬元)，對應(yīng)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用245

遞延所得稅資產(chǎn)51.25

貸：遞延所得稅負(fù)債4.375

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.875

借：其他綜合收益27.5

貸：遞延所得稅負(fù)債27.5

【該題針對“財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】