四、綜合題

1、甲公司系上市公司，2013—2015年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司2013年1月1日以銀行存款650萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利50萬(wàn)元，發(fā)生交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司于2013年1月5日收到股利50萬(wàn)元。2013年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬(wàn)元。

(2)2014年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬(wàn)元取得乙公司15%的股權(quán)，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相等。原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

(3)2014年10月5日，甲公司出售商品一批給乙公司，商品成本為175萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入的商品作為存貨核算。至2014年末，乙公司已將從甲公司購(gòu)入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(假定各月利潤(rùn)均衡)。

(4)2015年1月1日，甲公司支付2000萬(wàn)人民幣取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)，新取得股權(quán)之后能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制，假設(shè)該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、甲公司2013年1月1日取得乙公司10%股權(quán)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、605

B、655

C、600

D、650

<2> 、甲公司2014年10月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、1810

B、2000

C、1830

D、1805

<3> 、甲公司2014年10月1日對(duì)損益的影響金額為(　)萬(wàn)元。

A、195

B、170

C、215

D、190

<4> 、根據(jù)上述資料，影響甲公司2014年度投資收益的金額為(　)萬(wàn)元。

A、43.75

B、55.00

C、75.00

D、262.5

<5> 、2015年1月1日，甲公司新增40%長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、2000

B、3280

C、3200

D、5330

<6> 、新購(gòu)股權(quán)的業(yè)務(wù)對(duì)資本公積的影響金額為(　)萬(wàn)元。

A、1330

B、1320

C、1410

D、1280

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的科目余額為0。

(1)2013年11月1日，向乙公司出售不含稅價(jià)為200萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本150萬(wàn)元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2013年12月31日，未發(fā)生退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，退貨率為10%。(2)本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(3)本期購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，期末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)2013年6月30日，甲公司將自用的一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為310萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為320萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)換日該寫(xiě)字樓的尚可使用年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。

(5)2013年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年享受稅收優(yōu)惠退回的稅款20萬(wàn)元。

(6)甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。

甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。

<1> 、針對(duì)資料(1)，下列表述中正確的是(　)。

A、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元

B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5萬(wàn)元

C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

D、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

<2> 、針對(duì)資料(4)，下列表述中正確的是(　)。

A、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27.5萬(wàn)元

B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異27.5萬(wàn)元

C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

D、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

<3> 、甲公司2013年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為(　)萬(wàn)元。

A、25

B、51.25

C、75

D、71.25

<4> 、甲公司2013年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額為(　)萬(wàn)元。

A、59.38

B、25

C、15

D、31.88

<5> 、甲公司2013年應(yīng)納稅所得額的金額為(　)萬(wàn)元。

A、1097.5

B、1077.5

C、1167.5

D、1197.5

<6> 、甲公司2013年所得稅費(fèi)用科目的余額為(　)萬(wàn)元。

A、294

B、270

C、245

D、269