2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前提分試題及答案（2）

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的是(　　)。

A.融資租入的廠房

B.購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備

C.盤(pán)虧的生產(chǎn)設(shè)備

D.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備

E.企業(yè)合并中取得的辦公設(shè)備

2.英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2017年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2017年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2018年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.71

B.50

C.74.55

D.55

3.宏達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年1月1日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元;支付的運(yùn)雜費(fèi)為50萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料賬面價(jià)值為120萬(wàn)元(不含增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬180萬(wàn)元，另為新產(chǎn)品生產(chǎn)支付員工培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.3000

B.3350

C.3370.4

D.3510

4.2018年2月20日，甲公司以其一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一座廠房進(jìn)行交換。甲公司該項(xiàng)專利權(quán)的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷320萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。乙公司廠房的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司換入廠房應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)萬(wàn)元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.某企業(yè)以融資方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值，均為150萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為180萬(wàn)元。設(shè)備租入后需進(jìn)行安裝，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)7萬(wàn)元。用銀行存款支付的此項(xiàng)租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用為3萬(wàn)元。按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃期滿，該設(shè)備轉(zhuǎn)歸企業(yè)擁有。則安裝完畢交付使用時(shí)，融資租入固定資產(chǎn)的成本為(　　)萬(wàn)元。

A.150

B.157

C.160

D.180

6.2015年12月20日，A公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良。改良過(guò)程中，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件原價(jià)為130萬(wàn)元，改良總支出為320萬(wàn)元。2018年3月31日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

A.284

B.190.5

C.183

D.244

7.2017年1月1日，英明公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元，自2017年12月31日起，每年年末付款200萬(wàn)元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮其他相關(guān)因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)英明公司2017年利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。(已知(P/A，5%，5)=4.3295，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.131.89

B.129.89

C.88.59

D.86.59

8.固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素是(　　)。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

C.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

9.2018年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)讓渡給乙公司，租期為5年，每年租金為80萬(wàn)元，甲公司在出租期內(nèi)，不再使用該專利技術(shù)。該專利技術(shù)是其于2015年6月1日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮其他因素，該專利技術(shù)影響甲公司2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.46

B.80

C.50

D.30

10.關(guān)于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

B.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來(lái)不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售

C.持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊