答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，盤虧的生產(chǎn)設(shè)備不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

2.

【答案】C

【解析】2010年計(jì)提利息費(fèi)用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提利息費(fèi)用=(1420+71)×5%=74.55(萬(wàn)元)。

3.

【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3000+50+120+180=3350(萬(wàn)元)。

4.

【答案】D

【解析】甲公司換入廠房應(yīng)確認(rèn)的收益(即處置專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的利得)=500-(800-320-60)=80(萬(wàn)元)。

5.

【答案】C

【解析】安裝完畢交付使用時(shí)，融資租入固定資產(chǎn)的成本=150+7+3=160(萬(wàn)元)。

6.

【答案】B

【解析】取得該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20=520(萬(wàn)元)，2017年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=520-(520-20)/10×2=420(萬(wàn)元)。改良后該設(shè)備的入賬價(jià)值=420-420×130/520+320=635(萬(wàn)元)，2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=635×2/5×9/12=190.5(萬(wàn)元)。

7.

【答案】A

【解析】英明公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×4.3295+20=865.90+20=885.90(萬(wàn)元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000-865.90=134.10(萬(wàn)元)。2017年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=865.90×5%=43.30(萬(wàn)元)，計(jì)入2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用;2017年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=885.90/10=88.59(萬(wàn)元)，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)2017年英明公司利潤(rùn)總額的影響金額=43.30+88.59=131.89(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要予以調(diào)整。

9.

【答案】C

【解析】該專利技術(shù)影響甲公司2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=80-300/10=50(萬(wàn)元)。

10.

【答案】C

【解析】持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.

【答案】ACE

【解析】企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不包含增值稅)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，但不包括員工培訓(xùn)費(fèi)，選項(xiàng)B和D不正確。

2.

【答案】AD

【解析】最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購(gòu)買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤;承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

3.

【答案】BE

【解析】融資租入的固定資產(chǎn)能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。對(duì)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。故選項(xiàng)B和E正確。

4.

【答案】ACE

【解析】企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)外購(gòu)的土地使用權(quán)及建筑物，如果支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行處理，選項(xiàng)D不正確。

6.

【答案】BDE

【解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式在使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，并不一定是平均攤銷，選項(xiàng)A不正確;對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C不正確。

7.

【答案】ADE

【解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件的資本化，不滿足資本化條件的費(fèi)用化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

8.

【答案】BCD

【解析】2017年影響損益的金額即為費(fèi)用化的研發(fā)支出，其期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的金額350萬(wàn)元(150+200);甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為資本化支出300萬(wàn)元，2018年年末的賬面價(jià)值=300-300/10=270(萬(wàn)元)。

9.

【答案】DE

【解析】該商標(biāo)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流量，故應(yīng)確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。故選項(xiàng)D和E正確。

10.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

三、計(jì)算題(每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

【答案】(1)B;(2)B;(3)C;(4)D

【解析】(1)長(zhǎng)江公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=480-20=460(萬(wàn)元)。

(2)長(zhǎng)江公司換出專利權(quán)影響損益的金額=480-350=130(萬(wàn)元)。

(3)2016年12月31日減值前的賬面價(jià)值=460-460×5/15=306.67(萬(wàn)元)，可收回金額為300萬(wàn)元，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元;2017年12月31日減值前的賬面價(jià)值=300-300×4/10=180(萬(wàn)元)，可收回金額為200萬(wàn)元，不計(jì)提減值，所以2017年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。

(4)2018年3月31日的賬面價(jià)值=180-180×3/10×3/12=166.5(萬(wàn)元)，出售該設(shè)備影響損益的金額=210-166.5=43.5(萬(wàn)元)。

四、綜合分析題(在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

【答案】(1)B;(2)BD;(3)B;(4)A;(5)B;(6)A。

【解析】

(1)由于費(fèi)用化支出部分年末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，所以年末研發(fā)支出科目余額就是資本化支出部分，即300萬(wàn)元，所以資產(chǎn)負(fù)債表中“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目的金額為300萬(wàn)元。

(2)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+150=450(萬(wàn)元)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2015年的攤銷金額=(450/10)×(6/12)=22.5(萬(wàn)元)。

(3)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2016年的攤銷金額=(450/10)=45(萬(wàn)元)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2016年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(450-22.5-45)-150=232.5(萬(wàn)元)。

(4)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2017年的攤銷金額=150×3/6=75 (萬(wàn)元)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2017年出售前的賬面價(jià)值=450-22.5-45-75-232.5=75(萬(wàn)元)，2017年出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的處置損益=70-75=5(萬(wàn)元)。所以該無(wú)形資產(chǎn)影響2017年損益的金額=-75-5=-80(萬(wàn)元)。

(5)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按照5年期限進(jìn)行攤銷，所以2012年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=525-525/5=420(萬(wàn)元)。為維護(hù)該計(jì)算機(jī)軟件程序又支出12萬(wàn)元的升級(jí)更新費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(6)2017年12月31日減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=525-525÷5×2=315(萬(wàn)元)。2017年12月31日該計(jì)算機(jī)軟件程序的可收回金額為320萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值315萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值。