參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 該項交易性金融負債初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即為600萬元;計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元;交易性金融負債按照公允價值進行期末計量，不需要計算攤余成本。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000×5/10=500(萬元)，所以2013年年末應(yīng)計提的減值準備=500-360=140(萬元)。2014年無形資產(chǎn)攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2014年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計算每期攤銷額。導(dǎo)致稅法比會計上攤銷的多，也就是賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以加計攤銷額造成的差異屬于暫時性差異，但是因為這個暫時性差異既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債2 500元(10 000×25%)，2012年度所得稅費用=25 000+2 500=27 500(元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 預(yù)計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元;遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25%-30×25%=3(萬元);2014年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(萬元);2014年所得稅費用=176.75-3=173.75(萬元);因此，2014年凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

或：所得稅費用=(700+9+14-28)×25%=173.75(萬元)，凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(萬元)。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(150+10/25%)×25%=47.5(萬元)

相關(guān)會計分錄為：

借：所得稅費用　　　　37.5

遞延所得稅資產(chǎn)　　 　10

其他綜合收益 15

貸：遞延所得稅負債　　 　15

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　47.5

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 2014年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為110萬元，但是稅法上認可的只是初始購入的成本，即計稅基礎(chǔ)為100萬元。所以應(yīng)納稅暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=110-100=10(萬元)。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加計50%，所以產(chǎn)生的暫時性差異=(500-100-50)×150%-(500-100-50)=175(萬元)。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 因擔保產(chǎn)生預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值800萬元-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=800(萬元)。

因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200萬元-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0(萬元)。

2013年年末企業(yè)的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為800萬元。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時性差異。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，所以2014年年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100-100/5=80(萬元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果將該項費用視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。選項E，資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項BC均為永久性差異;選項E不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽。

4、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項B，負債的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項C，負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益。

5、

【正確答案】 BD

【答案解析】 遞延所得稅應(yīng)當作為非流動項目進行列報。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項BC產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。