【·單選題】自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是(　)。

　　A.郵政服務(wù)

　　B.電信服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人適用加計(jì)抵減。

　　【單選題】下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是(　)。

　　A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　【多選題】下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于股東分配

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形。

　　【多選題】下列業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有(　)。

　　A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

　　B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

　　C.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

　　D.運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

　　E.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)租賃”服務(wù)。

　　【單選題】稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是( )。

　　A.將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方而向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

　　B.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)

　　C.因物價(jià)上漲，向買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

　　D.購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費(fèi)稅的銷售額與增值稅基本相同。包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　【單選題】下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　)。

　　A.實(shí)木家具

　　B.航空煤油

　　C.高爾夫球

　　D.鞭炮藥引線

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，實(shí)木家具不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)B，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。因此，答案選C

　　【單選題】某商場(chǎng)2020年8月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.翡翠項(xiàng)鏈

　　B.瑪瑙吊飾

　　C.白玉手鐲

　　D.鉑金戒指

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。

　　【單選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.高檔化妝品

　　D.超豪華小汽車(chē)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，超豪華小汽車(chē)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　【多選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有( )。

　　A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

　　B.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅

　　C.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票的增值稅

　　D.支付的委托加工費(fèi)

　　E.發(fā)出用于委托加工煙絲的材料成本

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的加工費(fèi)和材料成本計(jì)入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計(jì)入成本。

　　【多選題】稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.承運(yùn)部門(mén)將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)

　　B.因購(gòu)買(mǎi)方延期付款收取的違約金

　　C.購(gòu)買(mǎi)方收取的品牌使用費(fèi)

　　D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)

　　E.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』

　　符合規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)是合理的經(jīng)營(yíng)行為，不作為增值稅和消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用處理。

　　增值稅屬于價(jià)外稅，不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。