一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)利用免抵退稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，免抵退計(jì)算的可退稅限額計(jì)入的科目是(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2.某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷(xiāo)售方，并收到紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是(　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 -390

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

B.借：銀行存款　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -390

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

C.借：銀行存款　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) -390

貸：原材料　　 　　　　　　　　　3000

D.借：銀行存款　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) -390

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

3.企業(yè)按期計(jì)提車(chē)船稅時(shí)，下列分錄正確的是(　)。

A.借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

B.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

4.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具

D.年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

5.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

B.應(yīng)借記“投資收益”科目

C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目

D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

6.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　87428.57

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　7428.57

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　80000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 80000

C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　87428.57

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　7428.57

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　87428.57

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　7428.57

7.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

A.商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅

B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購(gòu)白酒已納的消費(fèi)稅

D.啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類(lèi)啤酒，出廠(chǎng)價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

8.下列涉稅處理不正確的是(　)。

A.某煤礦企業(yè)銷(xiāo)售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”

B.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，銷(xiāo)售商品房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“開(kāi)發(fā)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠(chǎng)房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠(chǎng)房，計(jì)算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

9.以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)

B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額

D.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

10.2019年3月，企業(yè)購(gòu)入某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為2000000元，2019年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值僅為1800000元，其差額200000元計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。針對(duì)該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為(　)。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　50000

B.借：遞延所得稅負(fù)債　50000

貸：所得稅費(fèi)用　50000

C.借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：所得稅費(fèi)用　50000

D.借：所得稅費(fèi)用　50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　50000

11.下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

B.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷(xiāo)售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。因包裝物銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目

C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

12.某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車(chē)自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅30000元，則正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.借：管理費(fèi)用 30000　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅30000

B.借：固定資產(chǎn) 30000 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅30000

C.借：管理費(fèi)用 30000 　貸：銀行存款 30000

D.借：固定資產(chǎn) 30000 　貸：銀行存款 30000

13.2019年4月，某汽車(chē)制造廠(chǎng)銷(xiāo)售小轎車(chē)30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠(chǎng)每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是(　)。

A.企業(yè)銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為468000元

B.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算

C.如果企業(yè)將同樣的小轎車(chē)對(duì)外投資，也需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會(huì)計(jì)上無(wú)需確認(rèn)收入

D.如果企業(yè)將同樣的小轎車(chē)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅

二、多項(xiàng)選擇題

14.下列稅種需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

A.增值稅

B.代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.車(chē)船稅

E.耕地占用稅

15.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目的有(　)。

A.罰沒(méi)收入

B.出租包裝物收入

C.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

D.企業(yè)直接減免的增值稅

E.企業(yè)收到的即征即退增值稅

16.根據(jù)稅法規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算的業(yè)務(wù)包括(　)。

A.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提業(yè)務(wù)

B.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅扣減業(yè)務(wù)

C.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)

D.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)

E.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)

17.2019年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)(不考慮滯納金和罰款)。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有(　)。

A.借：在建工程　23200

貸：其他業(yè)務(wù)成本　20000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　3200

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　3200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　3200

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　3200

貸：銀行存款　3200

D.借：在建工程　22600

貸：其他業(yè)務(wù)成本　20000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　2600

E.借：在建工程　22600

貸：其他業(yè)務(wù)支出　20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　2600

18.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(　)。

A.將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利

B.將外購(gòu)的餐具發(fā)放給職工個(gè)人

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

19.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級(jí)科目有(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

20.某汽車(chē)制造廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)2019年10月用10輛A型號(hào)小汽車(chē)抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號(hào)小汽車(chē)的平均售價(jià)為每輛90000元(不含稅)，最高售價(jià)為每輛98000元(不含稅)。A型號(hào)小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有(　)。

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅

D.借：應(yīng)付賬款1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)144000

營(yíng)業(yè)外收入156000

E.借：稅金及附加88200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200