參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”核算的是免抵退計(jì)算的可以退稅的最大限額。

2.【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)題意，正確的分錄為：

借：銀行存款 　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -390

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

3.【正確答案】B

【答案解析】“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

4.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目;小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

5.【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“投資收益”科目。

6.【正確答案】D

【答案解析】損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86×13%=7428.57(元)

相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　87428.57

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　7428.57

7.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅;選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒。

8.【正確答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)算繳納的土地增值稅，應(yīng)在“稅金及附加”科目反映。

9.【正確答案】D

【答案解析】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。

10.【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣的暫時(shí)性差異。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

貸：所得稅費(fèi)用50000

11.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

12.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

13.【正確答案】C

【答案解析】如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。

二、多項(xiàng)選擇題

14.【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

15.【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

16.【正確答案】ABCD

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

17.【正確答案】ABC

【答案解析】外購(gòu)材料用于集體福利部門(mén)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

18.【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)CE，均屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

19.【正確答案】ABCE

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)科目中屬于借方核算的科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”。

20.【正確答案】BCE

【答案解析】該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117000

營(yíng)業(yè)外收入183000

根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=10×98000×9%=88200(元)

借：稅金及附加88200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200