參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人;選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 辦公樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(萬(wàn)元)

廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬(wàn)元)

應(yīng)納的房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬(wàn)元)

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售收入=14000(萬(wàn)元)

土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本=4800(萬(wàn)元)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800×10%=480(萬(wàn)元)

稅金=770(萬(wàn)元)

加計(jì)扣除費(fèi)用=4800×20%=960(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)

增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)

增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)”，主要內(nèi)容如下：

應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)污染物來(lái)確定，應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量，應(yīng)稅噪聲計(jì)稅依據(jù)為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。

(1)應(yīng)稅大氣污染物計(jì)稅依據(jù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。

每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

(2)應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

(3)應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

(4)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于土地增值稅的征稅范圍。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅;選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 污染當(dāng)量數(shù)=污染排放特征值/污染當(dāng)量值

牛的污染當(dāng)量數(shù)=500/0.1=5000;豬的污染當(dāng)量數(shù)=800/1=800

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1.6×(5000+800)=9280(元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營(yíng)的房屋征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 應(yīng)稅污染物排放地是指：

(1)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;

(2)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;

(3)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B，舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;選項(xiàng)D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項(xiàng)D，車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E,按照租金收入繳納房產(chǎn)稅。

6、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建房，不能加計(jì)20%扣除。

7、

【正確答案】 DE

【答案解析】 (1)增加注冊(cè)資本應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰×50%=50(元)

(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)

(3)借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100(元)

(4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

(5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50(元)

(6)工程承包合同應(yīng)納印花稅=(50000000+10000000)×0.3‰=18000(元)

該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=50+300+100+320+50+18000=18820(元)

8、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)C，納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。