參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，應該是若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎上，應進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。選項D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)濟業(yè)務有問題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時不容易發(fā)現(xiàn)。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其原來賬務處理如下：

借：長期待攤費用

貸：相關科目

借：生產(chǎn)成本

貸：長期待攤費用

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：

借：其他應付款

貸：以前年度損益調(diào)整

應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，涉及的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：應收賬款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計折舊

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以逾期押金不需要繳納消費稅。

調(diào)整會計分錄為：

借：其他應付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　3400

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項目;選項E對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負債表的審查項目。

3、

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。

5、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應當涉及庫存商品、應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

三、簡答題

1、

【正確答案】 ①借：累計折舊 20000

貸：以前年度損益調(diào)整 20000

②應補所得稅=20000×25%=5000(元)

借：以前年度損益調(diào)整 5000

貸：應交稅費——應交所得稅 5000

③將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整 15000

貸：利潤分配——未分配利潤 15000