多項(xiàng)選擇題：

【多選題】下列(　)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

A.消費(fèi)稅

B.代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

【多選題】增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。注意哪些是二級(jí)明細(xì)，哪些是專欄。

【多選題】需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時(shí)

『正確答案』ABCE

【多選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格1200000元。下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會(huì)計(jì)上于2017年1月1日確認(rèn)收入

D.會(huì)計(jì)上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此2017年1月1日應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)上于貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)借記長(zhǎng)期應(yīng)收款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算增值稅。

【多選題】某公司經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1700

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　1700

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　1700

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

【多選題】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目核算;選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。

【多選題】企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繳納的稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

【多選題】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A減少營(yíng)業(yè)收入，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)D將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫(kù)存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。