單項選擇題：

【單選題】下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項A應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項C如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項D企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

【單選題】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

【單選題】2018年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是(　)。

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬元

D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬元。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應(yīng)繳納的土地增值稅時，應(yīng)該借記(　)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。

【單選題】某一般納稅人2018年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

【單選題】某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進項稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

B.應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

【單選題】某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

【單選題】某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預(yù)計為150萬。2018年4月為擴建廠房購進建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

【單選題】某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價80萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。