三、簡(jiǎn)答題(共6題，第一題5分、第6題7分，其余各題均為6分)

　　1. 西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開(kāi)具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并于2010年11月7日將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。

　　問(wèn)題：

　　1.簡(jiǎn)述西城汽車配件銷售公司開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯(cuò)誤的理由。

　　2.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰(shuí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?期限為多久?

　　3.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料?

　　2. 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2010年4月1日起，王先生將個(gè)人資金1800萬(wàn)元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)

　　問(wèn)題：

　　1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說(shuō)明理由。

　　2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?

　　3. 某制藥廠2010年底存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。

　　問(wèn)題：

　　1.該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失的金額應(yīng)如何確認(rèn)?

　　2.該廠在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批存貨損失時(shí)，應(yīng)提供哪些證明材料?

　　4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10月10日外購(gòu)原材料一批，已取得銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款20000元，稅額3400元，款項(xiàng)已支付。10月29日，該材料驗(yàn)收入庫(kù)，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

　　借：原材料 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

　　貸：銀行存款 23400

　　(2)10月23日，依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財(cái)政補(bǔ)償收入1000000元。

　　(3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)，10月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入50000元。

　　問(wèn)題：

　　1.該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

　　2.該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)

　　(3)的營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?

　　3.根據(jù)問(wèn)題2計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　5. 某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

　　貸：庫(kù)存商品 120000

　　問(wèn)題：

　　1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

　　6. 2010年10月，A公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬(wàn)元。A公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元;該項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為7000萬(wàn)元，其中利息支出為2000萬(wàn)元(含加罰利息100萬(wàn)元)，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，A公司的辦稅人員認(rèn)為：

　　(1)A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元均可以全額扣除。

　　(2)由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?/P>

　　因此A公司可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為(5000+7000)×5%=600(萬(wàn)元)

　　(3)A公司可以扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在A公司的管理費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。

　　(4)A公司可以加計(jì)扣除(5000+7000)×20%=2400(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題：

　　1.逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說(shuō)明理由。

　　2.計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。

　　7. 某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：

　　(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

　　1.以500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5%的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬(wàn)元;

　　2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。

　　(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：

　　1.以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元。

　　2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，占有30%股權(quán);清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元。

　　3.對(duì)E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2010年度分享的份額為160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為500萬(wàn)元。

　　4.2010年2月以8元/股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬(wàn)股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。

　　問(wèn)題：

　　分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。