二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。這里的“年應(yīng)稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，具體包括( )。

　　A.納稅申報(bào)銷售額

　　B.稽查查補(bǔ)銷售額

　　C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

　　D.免稅銷售額

　　E.銷售貨物價(jià)稅合計(jì)銷售額

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外(個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè))，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

　　A.將上月外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的廠房建設(shè)：

　　借：在建工程

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　B.庫(kù)存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實(shí)系內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　D.將外購(gòu)的設(shè)備配件用于長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　E.將上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng)A屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：在建工程，貸：原材料，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);選項(xiàng)B屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益，貸：庫(kù)存商品，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);當(dāng)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為，在明確了責(zé)任人后，正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益;在責(zé)任人賠償損失時(shí)：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款;選項(xiàng)C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：應(yīng)付利潤(rùn)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品。

　　3.自2011年10月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易且符合下列( )客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對(duì)比后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期

　　B.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

　　D.由于企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動(dòng)，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

　　E.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第50號(hào))的規(guī)定，自2011年10月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額�？陀^原因包括：(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期(3)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;(4)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的部分賬務(wù)處理正確的有( )。

　　A. 發(fā)出原材料時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　B.支付加工費(fèi)、增值稅：(取得增值稅專用發(fā)票)

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　C. 支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　D.支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　E.繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品再出售計(jì)提應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，當(dāng)委托加工產(chǎn)品的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅時(shí)，借記：委托加工物資，貸記：銀行存款。委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸記：銀行存款。

　　5.注冊(cè)稅務(wù)師接受某企業(yè)委托進(jìn)行所得稅納稅情況審核時(shí)，從企業(yè)所得稅計(jì)算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題中，需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的有( )。

　　A.將預(yù)收賬款計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入的貸方反映

　　B.將原材料銷售收入計(jì)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.將消費(fèi)稅的稅款滯納金計(jì)入了銷售費(fèi)用

　　D.將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本

　　E.當(dāng)年工資支出中，有200萬(wàn)元被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理支出

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A：多計(jì)收入應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整;選項(xiàng)B：原材料銷售應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，但計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)計(jì)算所得稅沒(méi)有影響，所以，不需要調(diào)整;選項(xiàng)C：屬于損益類科目之間的誤用，但對(duì)于企業(yè)所得稅的計(jì)算沒(méi)有影響，不需要調(diào)整;選項(xiàng)D：原材料銷售應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，而不能直接沖銷庫(kù)存;選項(xiàng)E：屬于稅法與會(huì)計(jì)的差異，不用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整即可。

　　6.某增值稅一般納稅人2011年1月購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅款1.7萬(wàn)元，已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;2012年1月擬將該項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)用于以下兩項(xiàng)用途：(1)不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目;(2)對(duì)外部某企業(yè)進(jìn)行投資。無(wú)法確定銷售額，已提折舊1萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備在改變用途時(shí)的下列稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.53萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(1)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額1.53萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.53萬(wàn)元

　　E.業(yè)務(wù)(2)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額1.53萬(wàn)元

　　【答案】AE

　　【解析】根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。納稅人發(fā)生實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

　　業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)視同銷售銷項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬(wàn)元)。

　　7.國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元;成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)180萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元;“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，下列處理正確的有( )。

　　A.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為50萬(wàn)元

　　B.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬(wàn)元

　　C.第15行“納稅調(diào)整減少額”60萬(wàn)元

　　D.第27行“應(yīng)納所得稅額”72.75萬(wàn)元

　　E.第28行“減免所得稅額”0萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1500×15%=225(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=180+60=240(萬(wàn)元)，只能扣除225萬(wàn)元;應(yīng)當(dāng)填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”：240-225=15(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)2011年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1500+360+60-1000-20-30=870(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=870×12%=104.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬(wàn)元;國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第17行“免稅收入”60萬(wàn)元。

　　被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬(wàn)元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬(wàn)元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬(wàn)元)

　　第17行“免稅收入”60萬(wàn)元

　　第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬(wàn)元

　　第27行“應(yīng)納所得稅額”=(870-420+35)×25%=485×25%=121.25(萬(wàn)元)

　　第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬(wàn)元)

　　第30行“應(yīng)納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬(wàn)元)。

　　8.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

　　B.年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)

　　C.報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上發(fā)稿的稿酬所得

　　D.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　E.以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D：托兒補(bǔ)助費(fèi)，屬于不予征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)E：不予征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)，要并入本月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　9.甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)75萬(wàn)元的鋼材換取65萬(wàn)元的水泥，甲公司取得差價(jià)10萬(wàn)元。購(gòu)銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有( )。

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

　　C.乙公司8月應(yīng)繳納的印花稅為195元

　　D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　E.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BD

　　【解析】商品購(gòu)銷活動(dòng)中采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題中，一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，但是同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花，應(yīng)當(dāng)匯總繳納印花稅。甲、乙公司8月各自應(yīng)納印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。

　　10.下列行為中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，行政復(fù)議作為行政訴訟前置程序的有( )。

　　A.某企業(yè)為2011年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為個(gè)人所得稅的納稅主體

　　B.某企業(yè)為2011年新設(shè)的從事小商品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，被確認(rèn)向當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅

　　C.某企業(yè)2011年8月由于企業(yè)資金緊張，沒(méi)有在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以500元的罰款

　　D.某企業(yè)將未使用房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其應(yīng)按12%稅率繳納房產(chǎn)稅

　　E.某汽車銷售企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代收代繳車輛購(gòu)置稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，該企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以500元的罰款，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，可以選擇稅務(wù)行政復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟。