2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實物》練習(xí)及答案（11）

　　單項選擇題

　　1.以下對于注冊稅務(wù)師理解不正確的是( )。

　　A.注冊稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

　　B.注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度

　　C.注冊稅務(wù)師應(yīng)主動為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師是在人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進行實務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　2.某稅務(wù)師事務(wù)所2009年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊稅務(wù)師時，注冊稅務(wù)師認為應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是(　)。

　　A.注冊稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以1.70萬元的罰款

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以8萬元的罰款

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　該項業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

　　3.代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的( )原則。

　　A.自愿委托

　　B.依法代理

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其代理的權(quán)利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

　　4.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是(　)。

　　A.委托人單方終止代理事項

　　B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

　　C.受托方被取消代理資格

　　D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

　　5.下列不屬于注冊稅務(wù)師代理的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.涉稅培訓(xùn)

　　B.代辦稅務(wù)登記

　　C.企業(yè)稅前彌補虧損鑒證

　　D.代理建賬記賬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　6.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報告的是( )。

　　A.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的

　　B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

　　C.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　7.下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是( )。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責(zé)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誠實信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。

　　8.關(guān)于稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。

　　A.稅務(wù)代理有利于促進依法治稅

　　B.稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制

　　C.稅務(wù)代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　D.稅務(wù)代理有利于減少國家稅務(wù)機關(guān)的工作負擔(dān)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務(wù)代理在征納關(guān)系中的作用，包括：稅務(wù)代理有利于促進依法治稅;稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;稅務(wù)代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務(wù)代理有利于保護納稅人的合法權(quán)益。

　　9.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師的權(quán)利的說法不正確的是(　)。

　　A.注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B.注冊稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托

　　C.注冊稅務(wù)師可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D.注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

　　10.下列對注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。

　　A.注冊稅務(wù)師要以稅法為行為準繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)

　　B.注冊稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

　　C.注冊稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

　　D.任何情況下，注冊稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在稅務(wù)代理過程中，注冊稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。