多選題

　　張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽(yáng)區(qū)的住房，含增值稅銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，該住房系2015年4月購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)600萬(wàn)元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A、張欣應(yīng)該向住房所在地主管地稅局申報(bào)繳納增值稅

　　B、張欣應(yīng)該向住房所在地主管國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅

　　C、該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)需申報(bào)繳納增值稅

　　D、應(yīng)納增值稅為42.86萬(wàn)元

　　E、應(yīng)納增值稅為14.29萬(wàn)元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，自然人銷售住房應(yīng)當(dāng)向住房所在地主管地稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，北、上、廣、深四地的個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬(wàn)元)。

　　多選題

　　A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元。該寫字樓的建造成本為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

　　B、A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

　　C、A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

　　D、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬(wàn)元

　　E、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬(wàn)元

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率是5%;選項(xiàng)B、C，應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬(wàn)元)。

　　多選題

　　A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購(gòu)買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元。A企業(yè)2013年購(gòu)買時(shí)的價(jià)格為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

　　B、A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

　　C、A企業(yè)應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

　　D、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬(wàn)元

　　E、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為32.04萬(wàn)元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D、E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅，應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬(wàn)元)。

　　多選題

　　下列應(yīng)稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )。

　　A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　B、為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　C、銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　D、銷售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　E、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　多選題

　　根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　B、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C、采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D、委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E、視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。

　　單選題

　　關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的敘述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天

　　C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　多選題

　　2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。

　　廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理有( )。

　　A、借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計(jì)折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000

　　B、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000

　　C、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000

　　D、借：稅金及附加 600000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000

　　E、借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 6550000

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬(wàn)元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬(wàn)元)。

　　單選題

　　2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元;截止到6月20日，該瓷磚尚未對(duì)外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000

　　B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　C、借：在建工程 120000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　D、借：在建工程 300000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)300000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　單選題

　　納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A、建筑行為發(fā)生的當(dāng)天

　　B、開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　C、收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D、完成建筑行為并開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。