第十章 個人所得稅法

　　本章重要的新增及變化內(nèi)容

　　1.新增：

　　(1)個人以非貨幣性資產(chǎn)投資

　　(2)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅規(guī)定

　　(3)股權(quán)獎勵個人所得稅規(guī)定;

　　2.變化：個人股息紅利差別化征稅政策。

　　考點精講

　　【考點1】居民與非居民納稅人判定

　　2個標準：(1)住所;(2)居住時間：1個納稅年度滿365天(臨時離境不扣減天數(shù))

　　【考點2】應(yīng)稅所得項目：共11項

　　【考點3】稅率

　　1.超額累進稅率：工資薪金所得(七級);兩個經(jīng)營所得(五級)

　　2.比例稅率20%(8個稅目)：其中有3個稅目有加成或減征(勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃)

　　【考點4】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　1.費用扣除標準

　　2.每次收入的確定

　　3.公益捐贈：限額扣除(應(yīng)納稅所得額的30%)

　　【考點5】應(yīng)納稅額一般的計算：11個稅目

　　【考點6】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題

　　(一)特殊計算：

　　如：個人取得全年一次性獎金;在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得;個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金;企業(yè)年金個人所得稅;個人股票期權(quán)所得;個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得;個人收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本征稅;滬港通機制下個人所得;以非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得;企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得;股權(quán)獎勵個人所得等。

　　(二)特殊稅目歸屬：

　　如：提供擔(dān)保、拍賣收入、房屋贈與、企業(yè)向個人支付不競爭款項、企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品

　　(三)境外所得的稅額扣除：

　　對居民納稅人境外已納稅額，采用分國又分項的限額計算方法，差額補稅。

　　【考點7】稅收優(yōu)惠

　　(一)免征個人所得稅的項目

　　(二)減征個人所得稅的項目

　　【考點8】征收管理

　　繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳