【31·單選題】下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中,發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是(　　)。(2017年)

　　A.聯(lián)合國(guó)

　　B.世界銀行

　　C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

　　D.世界貿(mào)易組織

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。

　　【32·單選題】下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是( )。(2016年)

　　A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

　　B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

　　C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

　　D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為;選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū);選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

　　【33·單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是(　　)。(2017年)

　　A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

　　B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

　　C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

　　D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

　　【答案】A

　　【解析】這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。

　　【34·多選題】以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有( )。(2015年)

　　A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

　　B.有害稅收實(shí)踐

　　C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃。

　　【35·單選題】下列方法不屬于國(guó)際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.可比利潤(rùn)法

　　B.再售價(jià)格法

　　C.可比受控價(jià)格法

　　D.成本加利法

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法主要有以下四種：(1)可比非受控價(jià)格法;(2)再售價(jià)格法;(3)成本加利法;(4)可比利潤(rùn)法。

　　【36·計(jì)算題】我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬(wàn)元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(稅務(wù)師改編)

　　1.2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.29

　　B.3.57

　　C.3.00

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

　　2.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.6.00

　　B.5.00

　　C.3.50

　　D.3.00

　　【答案】B

　　【解析】境外分公司所得的抵免限額=來(lái)源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率=(14+6)×25%=5(萬(wàn)元)。

　　3.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.6.00

　　B.5.00

　　C.3.25

　　D.3.00

　　【答案】B

　　【解析】2016年度境外分公司所得在我國(guó)的抵免限額為5萬(wàn)元，實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)，超過(guò)抵免限額，按限額5萬(wàn)元抵免即可。

　　4.2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.9.00

　　B.8.25

　　C.7.50

　　D.6.50

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬(wàn)元)。

　　【37·單選題】下列雙重居民身份下，自然人居民身份判定的首要標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A.永久性住所

　　B.重要利益中心

　　C.習(xí)慣性居處

　　D.國(guó)籍

　　【答案】A

　　【解析】雙重居民身份下最終居民身份判定(注意先后順序)：

　　依次是：永久性住所;重要利益中心;習(xí)慣性居處;國(guó)籍。

　　【38·單選題】非居民企業(yè)來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得實(shí)行差額征稅的是( )。

　　A.利息所得

　　B.股息所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】D

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