【21·多選題】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告，包括( )。

　　A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元

　　B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過45億元

　　C.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

　　D.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告：

　　(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

　　【22·多選題】同期資料包括( )。

　　A.主體文檔

　　B.本地文檔

　　C.特殊事項文檔

　　D.附加文檔

　　【答案】ABC

　　【解析】同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　【23·多選題】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備主體文檔，包括( )。

　　A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔

　　B.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備本地文檔

　　C.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

　　D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過5億元

　　【答案】AC

　　【解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　【24·多選題】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備本地文檔，包括( )。

　　A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過1億元

　　B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1000萬元

　　C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

　　【答案】CD

　　【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　【25·單選題】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

　　A.利潤分割法

　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法

　　D.可比非受控價格法

　　【答案】A

　　【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

　　【26·單選題】中國A公司與B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2017年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價為每噸150美元。經(jīng)過中國稅務(wù)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2017年4月的交易違背獨立交易原則，選擇按可比非受控價格法，對中國A公司進行特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為( )。

　　A.5000美元

　　B.1500美元

　　C.1000美元

　　D.4000美元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)可比非受控價格法的調(diào)整方法可知，對中國A公司對B公司的售價應(yīng)當(dāng)按150美元的售價進行特別納稅調(diào)整：中國A公司收入調(diào)增額=(非受控價格-受控價格)×受控銷售數(shù)量=(150-100)×100=5000(美元)。

　　【27·單選題】一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。

　　A.可比非受控價格法

　　B.再銷售價格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

　　【答案】A

　　【28·單選題】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的合理轉(zhuǎn)讓定價方法的是( )。

　　A.可比非受控價格法

　　B.再銷售價格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

　　【答案】B

　　轉(zhuǎn)讓定價方法的歸納總結(jié)

　　合理的轉(zhuǎn)讓定價方法 方法定義 適用情況

　　可比非受控價格法 以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格 一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易

　　再銷售價格法 以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格 通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)

　　成本加成法 以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格 通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易

　　交易凈利潤法 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等 通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易

　　利潤分割法 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法 通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況

　　【29·多選題】下列關(guān)于稅收情報交換的表述中，正確的有(　　)。(2017年)

　　A.稅收情報應(yīng)作密件處理

　　B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

　　C.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)

　　D.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A：稅收情報應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報，應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。選項B：情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。選項C：我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。選項D：情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

　　【30·多選題】甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分攤的稅務(wù)處理中，正確的有(　　)。(2016年)

　　A.協(xié)議停止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配

　　B.按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

　　C.退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

　　D.涉及補償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。