【計算題3】張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2017年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入7000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“三險一金”1100元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3800元。

　　(2)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。

　　(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(3)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。

　　(4)如需自行申報，張先生2017年申報個人所得稅的申報期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅=(3800-800)×20%×12=7200(元)。

　　(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　(3)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。

　　張先生按照12萬元申報口徑的2017年的年所得：

　　申報口徑的工資薪金=(7000-1100)×12=70800(元)

　　申報口徑的勞務(wù)報酬收入=3800×12=45600(元)

　　申報口徑的財產(chǎn)租賃收入=24000(元)

　　張先生是我國居民納稅人，當(dāng)年各項收入之和已經(jīng)達到12萬元，滿足年所得12萬元以上自行申報的條件。

　　(4)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　【計算題4】某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2010年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2017年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼800元。

　　(2)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。

　　(3)10月以120萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)原產(chǎn)權(quán)人購入價75萬元，受贈時市場價格為80萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為8萬元。

　　(4)11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值6000元的獎品。

　　(5)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬30000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中3000元捐贈給貧困地區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料回答問題，需計算出合計數(shù)。

　　(1)甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理?請簡要說明理由。

　　(2)計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。

　　(4)計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算甲先生12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2012年舊題新解)

　　【答案及解析】

　　(1)甲先生每月取得的住房補貼免繳個人所得稅，但伙食補貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個人所得稅。

　　因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼等可以免征個人所得稅。

　　(2)甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000-3000-400-800)×10%=80(元)

　　(3)根據(jù)財稅[2009]78號文件，二〇〇九年五月二十五日起，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1200000-750000-80000=370000(元)

　　(4)甲先生11月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅=6000×20%=1200(元)

　　(5)甲先生12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅：

　　允許扣除的限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=[30000×(1-20%)-3000]×30%-2000=4300(元)。

　　【計算題5】中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師，2012年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費津貼1500元。

　　(2)公司于2010年實行股票期權(quán)計劃，2010年1月11日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。張某于2012年2月13日對4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為9.6元。

　　(3)5月份取得財政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9日張某對剩余的股票期權(quán)全部實施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價10.8元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(4)計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。(2013年)

　　(1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(7500+1600-3500)×20%-555=565(元)。

　　(2)查找適用稅率：4000×(9.6-6)÷12=1200(元)，適用稅率3%

　　2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅=1200×3%×12=432(元)。

　　(3)5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=750×20%=150(元)。

　　(4)2月1次行權(quán)所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　7月2次行權(quán)所得額=6000×(10.8-6)=28800(元)

　　2次行權(quán)的平均月收益水平=(14400+28800)÷12=3600(元);適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元。

　　7月實施股票期權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅=[3600×10%-105]×12-432=2628(元)。

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