參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC征收營業(yè)稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定;選項B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅;選項D：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額;選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進項稅的，即收購金額的13%計入進項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進項稅轉(zhuǎn)出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉(zhuǎn)出的進項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運費，是按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進項稅轉(zhuǎn)出時，也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元);進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進項稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納進口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬元)。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，圖書、報紙和雜志適用13%的低稅率，所以選項B正確。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】13%既是增值稅的法定低稅率，又是計算購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅抵扣，選項A正確;乙企業(yè)將從甲企業(yè)取得的抵債貨物作為福利發(fā)放給職工，屬于不得抵扣進項稅的情形，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也是不能作為進項稅額抵扣的，所以選項BD錯誤;甲企業(yè)用于抵債的貨物，應(yīng)作為銷售貨物處理，需要征收增值稅，所以選項C錯誤。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙企業(yè)把發(fā)票開給甲企業(yè)，甲企業(yè)又自己向乙企業(yè)開具了發(fā)票，所以不屬于代購行為，而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購入貨物，再銷售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(23.4+0.6)÷(1+17%)×17%-3.4=0.09(萬元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。2013年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(萬元)。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未按照有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認定，接到稅務(wù)機關(guān)通知后仍未按期辦理的，應(yīng)對該納稅人按照銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。本題中，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得2013年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認定通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2013年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=200×17%+(8+15.4)÷(1+17%)×17%-10.53=26.87(萬元)。注意，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅;銷售2013年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車和游艇除外)，按照適用稅率征收增值稅;轉(zhuǎn)讓廠房屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：按照“先征后退”辦法計算增值稅出口退稅;選項C：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。

　　34.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)退增值稅=20×13%=2.6(萬元)。