【26·單選題】計算合伙企業(yè)生產經營所得時，允許個人所得稅前扣除的項目是( )。

　　A.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

　　B.投資者個人繳納的個人所得稅

　　C.納稅年度年末合伙企業(yè)留存的利潤

　　D.每個季度按分配協(xié)議分配給合伙人的股利

　　【答案】A

　　【解析】

　　(1)合伙企業(yè)按照規(guī)定繳納的工商管理費、工商業(yè)聯(lián)合會會費按照實際發(fā)生數(shù)扣除;

　　(2)投資者個人繳納的個人所得稅，合伙企業(yè)分配給投資者的股利，以及企業(yè)留存的利潤，在計算個人所得稅時不得扣除。

　　【27·單選題】李先生是一家兩人合伙企業(yè)的合伙人，每人擁有企業(yè)50%的份額，合伙協(xié)議規(guī)定按照所占份額分配各種收益。2017年該合伙企業(yè)生產經營收入206萬元，經審定可稅前扣除的稅費148萬元(未包括業(yè)主費用);另外，李先生取得上市公司分回紅利20萬元，持股期限8個月，2017年李先生應繳納個人所得稅( )元。

　　A.92050

　　B.107050

　　C.112050

　　D.121750

　　【答案】A

　　【解析】(1)對合伙企業(yè)征收個人所得稅，采取“先分后稅”的原則，即李先生的應納所得稅額=[(206-148)×10000×50%-42000]×35%-14750=72050(元);

　　(2)個人持有上市公司股票超過1個月但不滿1年(含1年)的，暫減按股息、紅利收入的50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

　　取得分紅應繳納個人所得稅=20×10000×50%×20%=20000(元);

　　(3)李先生2017年應繳納個人所得稅合計數(shù)=72050+20000=92050(元)。

　　【28·單選題】外籍個人從境內取得的下列所得中，應計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A.外籍人員取得的實報實銷的搬遷費

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

　　C.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼

　　D.外籍個人取得的季度獎金

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：均免征個人所得稅;選項D：外籍個人取得的季度獎金應并入其工資薪金收入按“工資、薪金所得”項目征稅。

　　【29·單選題】某外籍個人在境內外資企業(yè)工作滿5年，2017年是其在中國居住的第6年并居住滿1年，月薪1.52萬英鎊。同時該外籍個人每月以實報實銷的形式取得住房補貼5000英鎊。該外籍個人每月還從某外商投資企業(yè)獲得股息收入2萬英鎊。則其2017年度每月在中國應該繳納的個人所得稅為( )元。(1英鎊=10.2431元人民幣)

　　A.77444.78

　　B.54397.80

　　C.0

　　D.118417.18

　　【答案】B

　　【解析】外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅;外籍人員從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。該外籍個人2017年每月在中國應該繳納的個人所得稅=(15200×10.2431-4800)×45%-13505=54397.80(元)。

　　【30·單選題】韓國居民崔先生2017年8月15日受其任職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，2017年9月份取得境外公司支付的工資折合人民幣40000元，當月取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生2017年9月份應在中國繳納個人所得稅( )。

　　A.4000元

　　B.5650元

　　C.9650元

　　D.10250元

　　【答案】A

　　【解析】在境內無住所的外籍個人在我國境內連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的，工薪所得中屬于境內所得境外支付的部分免予征收個人所得稅，所以崔先生只就彩票中獎收入在我國繳納個人所得稅，應納稅額=20000×20%=4000(元)。

　　【31·單選題】約翰是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。約翰2017年2月15日來北京某外商投資企業(yè)工作，12月13日離開中國。在中國工作期間，同時在境內、境外擔任職務，但不能提供同時任職、受雇證明，境內公司每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰2017年12月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.10014.11

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住超過90日但不滿1年或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人：

　　應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。

　　【32·單選題】外國居民崔先生受其任職的境外公司委派，于2017年8月15日來華從事設備安裝調試工作，在華停留100天，當年9月取得境外公司支付的工資折合人民幣40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。已知：該國與我國未簽訂稅收協(xié)定，崔先生應在中國繳納個人所得稅的收入是( )。

　　A.工資

　　B.中獎所得

　　C.工資和中獎所得

　　D.都不用交稅

　　【答案】C

　　【解析】在中國境內居住天數(shù)為100天，崔先生屬于第二類外籍人士，其境內所得境外支付的40000元工資，需要在我國繳納個人所得稅。

　　【33·單選題】德國公民史密斯先生在我國境內無住所，受其任職的境外德國公司委派，來華對該公司在華分公司的技術人員進行培訓，史密斯先生2017年10月1日來華，2017年12月13日離境返回德國，期間取得境外德國公司每月支付的工資折合人民幣86000元;2017年11月一次性取得中國福利彩票中獎收入50000元;同月，史密斯先生委托律師出售其在德國的一輛房車，取得轉讓收入170萬元，該房車原購買價格為80萬元。2017年11月史密斯先生應在中國繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.2000

　　B.10000

　　C.9650

　　D.404000

　　【答案】B

　　【解析】對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計居住不超過90日(或183日)的外籍人員，其取得的工資、薪金所得，屬于境內所得境外支付部分的，免征個人所得稅;對個人購買福利彩票，一次中獎收入超過1萬元的，全額征收個人所得稅;在境外出售的房車不在中國繳納個人所得稅。2017年11月史密斯先生應在中國繳納的個人所得稅=50000×20%=10000(元)。

　　【34·單選題】瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2017年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內實際工作天數(shù)為( )天。

　　A.282

　　B.283

　　C.284

　　D.285

　　【答案】B

　　【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。瓊斯在中國境內實際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。或者是用倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數(shù)分別是31天、28天、5.5天、6天、11.5天，不在華工作天數(shù)總共是82天，所以在華工作的天數(shù)=365-82=283(天)。

　　【35·單選題】瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2017年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內實際居住天數(shù)為( )天。

　　A.282

　　B.283

　　C.284

　　D.285

　　【答案】D

　　【解析】瓊斯在中國境內居住天數(shù)=26+30+31+25+31+31+30+31+30+20=285(天)。