【16·單選題】李剛系某國有企業(yè)30年工齡的老職工，2017年11月因企業(yè)改制被解除勞動關(guān)系(經(jīng)本人同意)，一次性取得下崗經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元，生活補(bǔ)助費(fèi)10000元，其他補(bǔ)助10000元。下崗前，李剛已繳納了10年的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定，李剛愿意一次性自己繳足尚未繳納的5年養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老金原企業(yè)月繳納350元，個人繳納100元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)原企業(yè)月繳納36元，個人繳納18元。在領(lǐng)取補(bǔ)償金時，李剛一次性向社保部門繳納了30240元的養(yǎng)老金和醫(yī)療費(fèi)并取得相應(yīng)憑證。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資收入為9000元，則上述事項(xiàng)李剛應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1200

　　B.1404

　　C.6190

　　D.3132

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資收入為9000元，則不征稅的3倍基數(shù)為27000元。在計(jì)算李剛的個人所得稅時，其120000元的總收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除屬個人應(yīng)當(dāng)繳納部分的養(yǎng)老金和醫(yī)保費(fèi)(提供了憑證)7080元(100×12×5+18×12×5),原由企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)為個人愿意繳納的部分23160元不得扣除。因此李剛的計(jì)稅基數(shù)為120000-27000-7080=85920(元)。其30年工齡超過12年，因此只能按12年(月)計(jì)算，個人所得稅計(jì)算為：應(yīng)納稅額=[(85920÷12-3500)×10%-105]×12=3132(元)。

　　【17·單選題】下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述中錯誤的是( )。

　　A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

　　B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　C.以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　D.實(shí)行查賬征稅方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)行查賬征稅方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　【18·單選題】在計(jì)算個人所得稅時，下列各項(xiàng)中不符合個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　B.支付給投資者的工資不得在稅前直接扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其收入總額的5%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　D.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是雙限額，即：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過其銷售(營業(yè))收入總額的5‰。

　　【19·單選題】下列表述中，符合個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入2%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　B.個人投資者以個人獨(dú)資企業(yè)形式興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時應(yīng)分別按每個企業(yè)的應(yīng)納稅所得額確定稅率計(jì)算繳納個人所得稅

　　C.個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

　　D.實(shí)行查賬征稅方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B：個人投資者以個人獨(dú)資企業(yè)形式興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個人所得稅;選項(xiàng)C：個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。

　　【20·多選題】個人獨(dú)資企業(yè)的投資者計(jì)算繳納個人所得稅時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有( )。

　　A.個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤

　　B.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回來的股息

　　C.投資者個人從個人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

　　D.個人獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個人的所得

　　【答案】ACD

　　【解析】個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

　　【21·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有( )。

　　A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車，將汽車辦理在股東名下

　　B.個人取得的國債轉(zhuǎn)讓所得

　　C.個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個人消費(fèi)部分

　　D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤分配收益

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;選項(xiàng)C：按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　【22·單選題】計(jì)算個人獨(dú)資企業(yè)的所得稅時，下列費(fèi)用不能稅前扣除的是( )。

　　A.企業(yè)繳納的行政性收費(fèi)

　　B.投資者的親屬就職于該個人獨(dú)資企業(yè)而取得的工資薪金

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例;選項(xiàng)D：計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。

　　【23·單選題】某個人獨(dú)資企業(yè)2017年度發(fā)生直接成本85萬元、其他費(fèi)用20萬元，收入總額不能準(zhǔn)確核算，但成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對其采取核定征收方式征收個人所得稅。假定該個人獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%，該個人獨(dú)資企業(yè)投資者2017年度應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.4.84

　　B.5.63

　　C.5.74

　　D.5.01

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(85+20)÷(1-15%)×15%=18.53(萬元);應(yīng)納個人所得稅=18.53×35%-1.475=5.01(萬元)。

　　【24·單選題】某個人獨(dú)資企業(yè)2017年申報(bào)納稅收入總額60萬元，與收入相關(guān)的各項(xiàng)支出56萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確，但支出難以核實(shí)，于是決定對其采取核定征收方式征收個人所得稅。假定該個人獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%，2017年該個人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.22750

　　B.24300

　　C.17250

　　D.29700

　　【答案】C

　　【解析】2017年該個人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納個人所得稅=600000×15%×30%-9750=17250(元)。

　　【25·單選題】某個人獨(dú)資企業(yè)2017年自行核算的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。該個人獨(dú)資企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為( )萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.30

　　D.35

　　【答案】A

　　【解析】個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。