【1·單選題】2018年4月20日，消費者A在海關(guān)聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)交易平臺購買跨境電子商務(wù)零售進口高檔化妝品700元(不含進口稅金)，運費保險費100元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，關(guān)稅稅率為0%，消費者需要繳納進口稅收應(yīng)納稅額為( )元。

　　A.210.82

　　B.112

　　C.126.93

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納消費稅稅額=(700+100+0)÷(1-15%)×15%×70%=98.82(元)。

　　應(yīng)納增值稅稅額=(700+100+0)÷(1-15%)×17%×70%=112(元)。

　　合計進口稅收應(yīng)納稅額=實征關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額+實征增值稅稅額=98.82+112=210.82(元)。

　　【2·多選題】跨境電子商務(wù)零售進口稅收的代收代繳義務(wù)人有( )。

　　A.購買者

　　B.電子商務(wù)企業(yè)

　　C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

　　D.物流企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】自2016年4月8日起，跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　【3·多選題】下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收的說法正確的有( )。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元

　　B.個人年度交易限值為人民幣10000元

　　C.在限值以內(nèi)進口關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

　　D.進口環(huán)節(jié)增值稅暫按法定應(yīng)納稅額的60%征收

　　【答案】AC

　　【解析】跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　【4·單選題】下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅

　　B.進口貨物，按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅

　　C.進口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

　　D.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　【答案】C

　　【解析】選項ABC：進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項D：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

　　【5·單選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，錯誤的是( )。

　　A.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

　　B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

　　D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　【答案】A

　　【解析】選項A：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

　　【6·多選題】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形( )之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。

　　A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的

　　B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的

　　C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

　　D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

　　【答案】ABCD

　　【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：

　　(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的;

　　(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;

　　(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

　　(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進境的;

　　(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

　　【7·單選題】下列機構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是( )。(2016年)

　　A.財政部

　　B.海關(guān)總署

　　C.商務(wù)部

　　D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

　　【答案】D

　　【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實施。

　　【8·單選題】下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是( )。(2014年改編)

　　A.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

　　C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物

　　D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　【答案】A

　　【解析】選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅;選項D：關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

　　【9·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有( )。(2007年)

　　A.科貿(mào)公司進口的科教用品

　　B.外國政府無償贈送的物資

　　C.貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品

　　D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物

　　【答案】BD

　　【10·多選題】關(guān)于關(guān)稅政策的說法，正確的有( )。

　　A.進口貨物完稅價格的確定首先應(yīng)按相同貨物成交價格估定

　　B.進口貨物完稅價格不包括進口關(guān)稅

　　C.無商業(yè)價值的貨樣免征關(guān)稅

　　D.CFR是“到岸價格”的價格術(shù)語簡稱

　　【答案】BC

　　【11·多選題】下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有( )。(2016年)

　　A.補征稅額

　　B.強制扣繳

　　C.變價抵繳

　　D.征收關(guān)稅滯納金

　　【答案】BCD

　　【解析】《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：(1)征收關(guān)稅滯納金;(2)強制征收。如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　【12·多選題】納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，下列說法正確的有( )。

　　A.自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還

　　B.自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還

　　C.可以口頭形式要求海關(guān)加算銀行同期活期存款利息

　　D.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)

　　【答案】BD

　　【解析】納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　【13·多選題】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅( )。

　　A.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

　　B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的

　　D.已征進口關(guān)稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復(fù)運出境的

　　【答案】ABC

　　【解析】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅：

　　1.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的;

　　2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù);納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。前述第1項和第2項規(guī)定強調(diào)的是：“因貨物品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀復(fù)運進鏡或出境的”。

　　【14·多選題】對納稅義務(wù)人少征或者漏征的稅款的追征(因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的)，下列說法正確的有( )。

　　A.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內(nèi)追征

　　B.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年以內(nèi)追征

　　C.可以加收滯納金

　　D.不需加收滯納金

　　【答案】AC

　　【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　【15·計算題】某進出口公司從美國進口一批A化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元/噸，買方承擔(dān)境外包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸、保險為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，假定關(guān)稅稅率10%。

　　同時公司進口B機床一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費5萬元;運輸保險費無法確定。海關(guān)按同類貨物同期同程運費率計算的運費為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%。

　　公司同月進口加工設(shè)備C，CIF成交價為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費30萬元，該設(shè)備關(guān)稅稅率10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書日期為2018年1月10日，該公司于當(dāng)年1月25日繳納稅款。請以此計算以下問題：

　　(1)則該公司進口A化工原料的關(guān)稅完稅價格?

　　(2)則該公司進口機床應(yīng)繳納的關(guān)稅多少萬元?

　　(3)則該公司進口加工設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金多少元?

　　【答案及解析】

　　(1)該公司進口A化工原料的關(guān)稅完稅價格=(20000+500+1000+2000)×500/10000=1175(萬元)。

　　(2)該公司進口機床應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×(1+0.3%)×20%=40.12(萬元)。

　　(3)進口加工設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=600-30=570(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=570×10%=57(萬元)，應(yīng)納滯納金=570000×0.5‰×1=285(元)。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司1月25日納稅滯納1天。