【16·計算題】某商場進(jìn)口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將該批高檔化妝品運往商場所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用5萬元、增值稅進(jìn)項稅額0.55萬元，該批高檔化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費稅稅率15%)。

　　要求：計算該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)關(guān)稅完稅價格=120+10+6+4=140(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=140×20%=28(萬元)

　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計稅價格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=197.65×17%=33.60(萬元)

　　(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=197.65×15%=29.65(萬元)

　　(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=520×17%-0.55-33.60=54.25(萬元)。

　　【17·多選題】下列稅費中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。(2014年)

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB不得計入關(guān)稅完稅價格。

　　【18·多選題】利息費用，不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格需要滿足的條件有( )。

　　A.利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的

　　B.有書面融資協(xié)議的

　　C.利息費用和其他費用混同的

　　D.可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ��?yīng)當(dāng)具有的利率水平

　　【答案】ABD

　　【解析】同時符合下列條件的利息費用不計入關(guān)稅完稅價格：利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的;有書面融資協(xié)議的;利息費用單獨列明的;納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ��?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格與進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。

　　【19·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。(2011年)

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費用

　　【答案】BCD

　　【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，因此選項A錯誤。

　　【20·單選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入完稅價格的是( )。

　　A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費

　　B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用

　　C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費

　　D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費用

　　【答案】C

　　【解析】本題考核進(jìn)口完稅價格的確定和調(diào)整項目，學(xué)習(xí)中應(yīng)熟練掌握具體調(diào)整項目要求，為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進(jìn)口貨物的直接費用，不應(yīng)計入完稅價格。

　　【21·多選題】下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格中的有( )。

　　A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

　　B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用

　　C.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

　　D.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：為購貨傭金，不得計入在關(guān)稅完稅價格中;選項D：在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中，即不得計入在進(jìn)口關(guān)稅完稅價格中。

　　【22·單選題】下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。(2009年)

　　A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　【答案】B

　　【23·多選題】根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。(2009年)

　　A.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

　　B.進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費

　　C.進(jìn)口貨物成交價格“FOB”的含義是“船上交貨”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸價格”

　　D.進(jìn)口貨物成交價格“CFR”的含義是“到岸價格”的價格術(shù)語簡稱

　　【答案】AC

　　【24·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格的有( )。(2007年)

　　A.特許權(quán)使用費用于支付該進(jìn)口貨物的專利技術(shù)

　　B.特許權(quán)使用費用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán)

　　C.支付的特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)

　　D.支付的特許權(quán)使用費不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件

　　【答案】AB

　　【25·多選題】如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進(jìn)口貨物完稅價格估定的說法，正確的有( )。(2011年)

　　A.納稅人可以與海關(guān)進(jìn)行價格磋商

　　B.完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒

　　C.海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法

　　D.按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中最低的價格

　　【答案】AD

　　【解析】對于價格不符合成交價格條件或成交價格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算價格估價方法;(5)合理方法。

　　【26·多選題】下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有( )。(2012年)

　　A.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

　　B.進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費

　　C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅

　　D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價格

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　【27·單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。(2007年改編)

　　A.海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，可以使用最低限價

　　B.進(jìn)口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不應(yīng)計入完稅價格中

　　D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中

　　【答案】C

　　【解析】選項A：海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。選項B：如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法。選項D：設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。

　　【28·單選題】下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是( )。(2011年)

　　A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格

　　B.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金

　　C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格

　　D.完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　【29·單選題】下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

　　D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

　　【答案】D

　　【解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費;不包括出口關(guān)稅稅額;出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金，如單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　【30·單選題】我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費、保險費共計10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。另支付甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。(2014年)

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納出口關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。