參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。計稅銷售額=(99.45+3.51)÷(1+17%)=88(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率計算增值稅稅額，應(yīng)納稅額=租金收入÷(1+5%)×5%=10÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(2400-1100)÷(1+11%)×2%=23.42(萬元)

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該電腦商城上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，應(yīng)沖減當(dāng)期銷項稅額;電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅額1870元。應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 將自己使用過的固定資產(chǎn)對外贈送，屬于視同銷售行為，稅法規(guī)定對于無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-折舊。該固定資產(chǎn)購進時進項稅額未抵扣，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(80-15)÷(1+3%)×2%=1.26(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動產(chǎn)適用一般計稅方法的，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。2017年1月甲企業(yè)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=10÷(1+11%)×3%=0.27(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物要按3%的征收率計算增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。同時，以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款時發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減。鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 進口環(huán)節(jié)不適用征收率，即使是小規(guī)模納稅人進口貨物，也應(yīng)該適用11%或17%的稅率。

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　(1)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　(2)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　9、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 應(yīng)納進口增值稅=(40+40×10%)×17%=7.48(萬元)，進口增值稅于海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)完稅，最遲繳納期限為3月24日。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　三、計算回答題

　　1、

　　【正確答案】 當(dāng)期的進項稅額=17000×50%+8500+50000×95%÷(1+11%)×11%+2000=23707.21(元)

　　【正確答案】 當(dāng)期的銷項稅額=(200000+10000×10)÷(1+17%)×17%+8000÷(1+11%)×11%+60000÷(1+11%)×11%=50328.48(元)

　　【正確答案】 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=50328.48-23707.21=26621.27(元)

　　2、

　　【正確答案】 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=117÷1.17×17%=17(萬元);

　　即征即退的增值稅=17-117÷1.17×3%=14(萬元)。

　　【正確答案】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在甲地地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅=(105-90)÷1.05×5%=0.71(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)在主管國稅機關(guān)實際繳納的增值稅=(105-90)÷1.05×5%-0.71=0(萬元)

　　【正確答案】 由于A企業(yè)銷售的是當(dāng)年(2017年)自建的辦公樓，所以只能選擇一般計稅方法計稅。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)在丙地地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅=(1000÷1.05)×5%=47.62(萬元);

　　業(yè)務(wù)(3)在主管國稅機關(guān)實際繳納的增值稅=(1000÷1.11)×11%-47.62=51.48(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(300+50)÷(1+6%)×6%=19.81(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=120×6%=7.20(萬元)

　　【正確答案】 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

　　應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=500×17%+20×6%=86.20(萬元)

　　【正確答案】 當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=7.2×3%+100×17%+1×11%+260×60%=173.33(萬元)

　　【正確答案】 納稅人出售非自建的辦公樓，選擇按簡易計稅方法計稅，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=(3300-1200)÷(1+5%)×5%=100(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=19.81+7.20+86.20+100-173.33=39.88(萬元)

　　4、

　　【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(666-111)÷(1+11%)×2%=10(萬元)

　　【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(225.5-51.5)÷(1+3%)×3%=5.07(萬元)

　　【正確答案】 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，計算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機構(gòu)所在地繳納。

　　甲建筑公司應(yīng)向A市主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

　　應(yīng)納稅款=666÷(1+11%)×11%+(225.5-51.5)÷(1+3%)×3%-25=46.07(萬元)

　　應(yīng)補稅款=應(yīng)納稅款-已預(yù)繳稅款=46.07-(10+5.07)=31(萬元)