2019年注冊會計師稅法預(yù)習(xí)試題及答案10

　　一、單項選擇題

　　第一章 稅法總論

　　【單選 1】下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()。

　　A. 管理權(quán)力

　　B. 政治權(quán)力

　　C. 財產(chǎn)權(quán)力

　　D. 社會權(quán)力

　　『正確答案』B

　　【單選 2】由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有()。

　　A. 義務(wù)性特點

　　B. 權(quán)利性特點

　　C. 綜合性特點

　　D. 單一性特點

　　『正確答案』C

　　【單選 3】下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的是( )。

　　A. 稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范

　　B. 稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系

　　C. 稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配

　　D. 稅法是授權(quán)性法規(guī)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項 A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范;選項 C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)利的分配;選項 D，稅法是義務(wù)性法規(guī)。

　　【單選 4】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是

　　( ) 。

　　A. 稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B. 稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等， 雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

　　C. 代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D. 稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項 A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系; 選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項 D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣， 都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　【單選 5】納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

　　A. 法定原則

　　B. 公平原則

　　C. 效率原則

　　D. 實質(zhì)課稅原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』需要根據(jù)客觀事實來確定是否符合課稅要 件，不能僅僅考慮其外觀和形式，體現(xiàn)的就是稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。

　　【單選 6】稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為，在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了( )原則。

　　A. 新法優(yōu)于舊法

　　B. 特別法優(yōu)于普通法

　　C. 法律不溯及既往

　　D. 實體從舊、程序從新

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅務(wù) 為準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)該按原稅法規(guī)定補繳偷漏的稅款，遵循了實體從舊、程序從新原則。

　　【單選 7】下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是 ( )。

　　A. 稅收公平原則

　　B. 稅收法定原則

　　C. 實質(zhì)課稅原則

　　D. 程序優(yōu)于實體原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 ABC，屬于稅法的其他基本原則; 選項 D，屬于稅法的適用原則。

　　【單選 8】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。

　　A. 稅收公平原則

　　B. 稅收效率原則

　　C. 實質(zhì)課稅原則

　　D. 稅收法定原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅法基本原則的核心是稅收法定原則。

　　【單選 9】關(guān)于稅法原則的說法，不正確的是( )。

　　A. 禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠體現(xiàn)了稅收公平原則

　　B. 提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保， 體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

　　C. 法律優(yōu)位原則在作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上

　　D. 程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及 力。

　　【單選 10】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。

　　A. 納稅地點

　　B. 納稅環(huán)節(jié)

　　C. 納稅義務(wù)人

　　D. 征稅對象

　　『正確答案』D

　　『答案解析』征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要 標(biāo)志。

　　【單選 11】下列各項中，表述正確的是( )。

　　A. 稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

　　B. 稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志

　　C. 納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

　　D. 征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項 A，稅目是征稅對象的具體化，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志;選項 C，納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人還包括組織;選項 D， 征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。

　　【單選 12】稅收管理體制的核心內(nèi)容是()。

　　A. 稅權(quán)的劃分

　　B. 事權(quán)的劃分

　　C. 財權(quán)的劃分

　　D. 收入的劃分

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分

　　【單選 13】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是( )。

　　A. 人民共和國個人所得稅法

　　B. 人民共和國稅收征收管理法

　　C. 人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　D. 人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項 A、B 屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律;選項 D，屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

　　【單選 14】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。

　　A. 《人民共和國個人所得稅法》

　　B. 《人民共和國消費稅暫行條例》

　　C. 《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　D. 《人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 A 屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項 B 屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項 C 屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　【單選 15】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的有( )。

　　A. 必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律草案

　　B. 交由國務(wù)院審議

　　C. 稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行

　　D. 由全國人大常委會委員長簽署公布

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項 A，必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律草案;選項 B，交由人大審議;選項 D，由主席簽署公布。

　　【單選 16】下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

　　A. 耕地占用稅

　　B. 個人所得稅

　　C. 車輛購置稅

　　D. 土地增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項 A、D 屬于地方政府固定收入，選項

　　C 屬于中央政府固定收入。

　　【單選 17】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限的說法中正確的是()。

　　A. 經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B. 除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自開征和停征全國性的地方稅種

　　C. 按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)征收

　　D. 各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　『正確答案』B

　　『答案解析』涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以 A 選項和 D 選項都不正確;對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫，2015 年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規(guī)定共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定，所以 C 選項不正確。

　　【單選 18】以下關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中，正確的是()。

　　A. 由于股份公司經(jīng)濟組織形式所引起的對利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為法律性國際重復(fù)征稅

　　B. 復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅

　　C. 稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅

　　D. 國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 A：由于股份公司經(jīng)濟組織形式所引起的對利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅;選項 B：復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為稅制性國際重復(fù)征稅;選項 C：經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原